Simon2023-05-15 17:46:16

同学，下午好。

在U.S. GAAP下，先确定market，再用historical cost vs. market确定减值。如果RC在区间[NRV-npm，NRV]范围内，可以直接使用，如果RC小于其下限值，就使用其下限值作为market；如果RC大于其上限，就使用其上限值作为market。如果Historical Cost > Market，存货需要减值：
1. B/S表中，存货价值从Historical Cost调整至Market的价值（written down）
2. I/S表中，确认减值损失（impairment loss），而减值损失以COGS的增加来体现。

在IFRS下，使用HC与NRV比较确定减值额，Net realizable value（NRV：可变现净值）= selling price（销售价格）–estimated cost of completion（完工估算成本）–selling costs（销售成本），存货的账面金额为：Minimum (HC, NRV)，如果Historical Cost > NRV，存货需要减值：
1. B/S表中，存货价值从Historical Cost调整至NRV的价值（written down）
2. I/S表中，确认减值损失（impairment loss），而减值损失以COGS的增加来体现 

retail inventory methods：在美国准则下，如果存货计量用的是retail method，或者LIFO，可以用cost和market value孰低来进行计量的。