李同学2018-11-04 10:40:00
李同学请问老师，百题Q-164不理解，请解释。答案非常令人困惑。。。。。 按照题目意思，当年会计税前利润=5280，税前利润中包含的折旧费=9000，其他不可抵扣的会计费用=4260，可抵扣的折旧费=12680. 首先：税前利润 小于折旧费，不论减去9000，还是减去12680，都是亏损的，都不该交税。应该产生DTA. ----答案为啥是 DTL？？ 第二：会计报税，到底是要扣减哪个 折旧费呢？ 5280-9000， 还是5280-12680？ 按我的理解，会计报税，当然是按会计原则，尽量能抵扣多少就抵扣多少，应该是5280-12680. 那么会计少计利润，少缴税。反之，税法则是多计利润多交税，也应产生 DTA。 第三：会计报税按照 预计的公司所得税率=30%计算，得出income tax expense。然后拿到税务局 去 核对，然后实际交税。那么 题目中 assume current tax rate =25%，这个较低的税率在何处 得以体现？ 是实际交完税以后，公司回来自己调整账目用（按资产负债表日后事项处理）？ 还是在 与税务局核对的当时现场，就 将 30% 改为 25% 重新算一个 tax payable 数字，就按其 实际缴费呢？ 请老师解释。 题目的纳税流程是美国 的，毕竟与中国不同，所以有很多流程，时间节点上的 误解和困惑，请老师详细解释，谢谢~
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Yan2018-11-05 13:46:27
Yan同学你好，你对会计报表的理解已经错了。税前利润已经是扣掉折旧费用后的利润了。所以不需要再减去折旧。产生DTA和DTL的是会计上和税法上的暂时性差异引起的，所以这道题关键看折旧在两个地方的暂时性差异。如果题目出现forecast tax rate和current tax rate使用forecast。
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老师，我的英文水平很差吗？表格里的“depreciation expense included in earnings before tax”这里的included in 是“包含在内”的意思吧？ 如果表达“不包含”，应该用 excluded 吧？ 我很希望 题目不小心写错了，税前利润里就应该已经扣掉了 折旧费，那么理所应当用 excluded，请问为什么要用 included in 这个词？？？
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老师，我的英文水平很差吗？表格里的“depreciation expense included in earnings before tax”这里的included in 是“包含在内”的意思吧？ 如果表达“不包含”，应该用 excluded 吧？ 我很希望 题目不小心写错了，税前利润里就应该已经扣掉了 折旧费，那么理所应当用 excluded，请问为什么要用 included in 这个词？？？
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“所以这道题关键看折旧在两个地方的暂时性差异”，您说的这个差异到底在哪里呢？ 题目给的信息中，怎么看不出来您说的这个 差异呢？ 请详细解释！！！
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如果题目出现forecast tax rate和current tax rate使用forecast。——您这句话又是什么意思？ 为什么题目出现 forecast tax rate 就一定要用 forecast？ 给个理由？符合什么条件，什么情况下 要用 预测的税率呢？ 中国的税法 从来都是 使用现行的税率，凭什么美国就要用 预测的？ 这个预测准吗？凭什么 有现行的税率不用，非要用 预测的？ 这个说法的道理在哪里呢？
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老师，请把正确的解释，和计算步骤 一步一步 写清楚，不要这么 敷衍了事好不好？？ 请留下您的姓名，如果答复不满意，我要投诉你的！！！！！！！！
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首先：税前利润 小于折旧费，不论减去9000，还是减去12680，都是亏损的，都不该交税。应该产生DTA. ----答案为啥是 DTL？？
这句话你理解有误。
depreciation expense included in earnings before tax 这句话的意思是EBT中包含折旧费用。也就是说折旧费用已经从EBT 中扣除。而不是说EBT中没有扣除折旧费用。所以用5280-9000是不合理的。
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“第二：会计报税，到底是要扣减哪个 折旧费呢？ 5280-9000， 还是5280-12680？
按我的理解，会计报税，当然是按会计原则，尽量能抵扣多少就抵扣多少，应该是5280-12680. 那么会计少计利润，少缴税。反之，税法则是多计利润多交税，也应产生 DTA。“
这句话理解也有误。“ 会计少计利润，少缴税”。会计上折旧费用9000，税法上折旧费用12680.所以会计上费用少，利润多。会计上多缴税，税法上少交税，产生DTL。
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第三：会计报税按照 预计的公司所得税率=30%计算，得出income tax expense。然后拿到税务局 去 核对，然后实际交税。那么 题目中 assume current tax rate =25%，这个较低的税率在何处 得以体现？ 是实际交完税以后，公司回来自己调整账目用（按资产负债表日后事项处理）？ 还是在 与税务局核对的当时现场，就 将 30% 改为 25% 重新算一个 tax payable 数字，就按其 实际缴费呢？ 请老师解释。
“那么 题目中 assume current tax rate =25%，这个较低的税率在何处 得以体现？”
首先这个问题：taxable income *current tax rate = current income tax expense ，也就是税法上今年实际要交的税。会计上的tax expense =税法上current income tax expense +delta DTL -delta DTA. DTA和DTL是递延所得税。所以用未来的税率。 current income tax expense 是今年税法上要交的税，所以用 现在的税率25%。这道题不要求算现在的税，所以这个是个干扰项
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“所以这道题关键看折旧在两个地方的暂时性差异”，您说的这个差异到底在哪里呢？ 题目给的信息中，怎么看不出来您说的这个 差异呢？
暂时性差异就是指会计上的处理和税法上的处理不一样，而这个差异会随着时间的推移消失。这道题里就是会计上的折旧费用和税法上的折旧费用，题干对应给的条件就是Depreciation expense included in earnings before tax和Depreciation expense deductible for tax purposes in first year of operations。
Chloejin2018-11-06 00:04:54
Chloejin我也不是太懂这道题，根据判断，应该是DTA，而不应该是DTL啊
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