189****68902022-07-13 01:53:36
189****6890notes 第二本财报第23.g章，201页继续，后面一段还说"upward revaluation of the asset on the balance sheet will increase depreciation in subsequent preiods, but will not affect the DTL.The tax liability on the increase in book value is incorporated into the recognition of the increase in revaluation surplus." 既然一个典型的会造成DTL的例子就是固定资产在税务和会计2方面得到折旧不同导致的，那现在的话题对象就是PPE，为什么revaluation upward导致的unrealized gain不会影响后面的DTL呢？就像它说增值以后历年内的折旧会增加，这一点不就正好证明后续得到折旧会存在变动，这不会造成和税务上折旧更大的差异吗？ 最后还说在OCI里上涨的增值部分要减去这部分的DTL以后，通过I/S转移到retained earning 上，这其实和前面说到的资产增值其实并不一定是好事，会增加折旧，进而降低收入连上了。但是它马上又说，这部分多出来的折旧，其实被在以后对于这个增值了的PPE的使用过程中所realized的gain抵消了，凭什么这么说呢？ 那不是和前面所有提到重估增值导致收益后续会减少的定论相矛盾了吗？
回答（1）
Sinny2022-07-13 13:20:17
Sinny同学你好，第一个问题revaluation的upward不会影响DTL，因为税法上对于revaluation upward和downward都是不认可的，也就是说即便企业有revaluation gain或者revaluation loss，税法上都不会在OCI或者利润表中去确认这个revaluation gain和revaluation loss
此时会计上认可而税法上不认可，形成的是一个永久性差异，而永久性差异的形成并不会形成DTA或者DTL，因此revaluation model下并不会对DTA和DTL产生影响
第二个问题，举个例子说明，企业假设一个资产价值100万，10年折旧，每年折旧费用10万
在revaluation之后，资产价值150万，依旧10年折旧，那么每年折旧费用是15万，此时折旧费用变高了，意味着企业每一期的净利润是下降的，同时企业会确认50万的revaluation gain在OCI中
而在未来的十年中，每年折旧费用多记录5万元，分了10年将这部分的revaluation gain陆续的调整到了留存收益中，后半句话的含义就是这个意思哦
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永久性差异只会形成effective tax rate对吧，并不动摇DTA或DTL，是这意思吗？
第二个回答最后部分没有看懂，既然我OCI里增值的，变成了我income statement 里后续历年的折旧了，
折旧会降低我的收入
那么不就是我的最终的收益变少了吗？怎么变成我的留存收益变多了，变相得到之前revaluation后增值的50w？？？？
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同学你好，第一个问题，对的，永久性差异之影响有效税率，不影响DTA和DTL
第二个问题，OCI增值了50万，由于折旧费用的上升，会导致企业的利润的下降，一部分会计和税法上同步的利润会确认在留存收益中
另外一部分超过税法确认折旧的部分则是需要抵扣OCI增值的这一部分的哈
就是OCI增值的50万分十年时间给他折旧抵消掉
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就是没有看明白OCI增值以后，怎么能做到让留存收益变多，
我看到的只有让未来的留存收益相比于OCI没有gain之前，变少的效果。
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同学你好，不是OCI增值之后会导致留存收益变多
而是OCI增值之后，这部分增值的折旧原先15是需要扣除在利润表中，导致留存收益下降15（不考虑税的问题）
现在是留存收益中扣除10，折旧部分多扣的5是通过OCI下降来抵扣
那么相比直接留存收益中扣除15，处理的时候是留存收益扣除10，OCI扣除5，相比来讲留存收益会更高一些
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怎么突然把你之前假设的“每年折旧由10变为15”改成了
由留存收益和OCI分别分担？？？？啥时候变成这样的安排了？
你是说notes里那段英文描述的就是长期固定资产的折旧可以通过OCI来分担吗？
如果是，那么这种操作的分配的程度都是完全由企业的管理层决定吗？
可以完全把某一时间段内的折旧都放到OCI里吗？
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同学你好，之前的假设没有修改呀，可能之前的表达有歧义
之前想要表达的 意思是，会计上就是确认15的折旧费用，只不过折旧费用分了两部分进行确认啊
一部分确认在利润表中（10），一部分抵扣的是OCI（5），总共会计上确认的折旧费用都是15，只不过是分了两个地方进行计量
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是在revaluation增值的情况下，
1.一定规定要把新增的折旧通过income statement 和OCI分别分担，
2.还是说这里面的数值可以灵活调配，只不过核心是必须2个地方分担，
3.还是说部分摊，全都记在income statement也行？
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同学你好，revaluation model下，规定的一定是新增的部分的折旧一定是通过OCI分摊，而利润表中计量的是增值之前原始应当计量的折旧费用
这两者之间不能灵活调配哈
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