追问

问题是在问BS上怎么记这个，不是问income statement或CF。

追问

能不能请你就写一个例子，amortized cost来在Balance sheet 上记应该怎么记， 记的话具体是怎么算。

追答

同学你好，假设你花了1051买了这个债券，那么资产负债表上就确认1051在资产负债表上啊 当期收到100的coupon，确认利息收入84 那么根据债券确认类似的BASE法则，期末账面价值就是1051+84-100=1035，确认在资产负债表上 如果还是不懂请看一下债券相关会计处理的BASE法则，资产负债表中摊销计量和债券是类似的，只不过两个站的角度不同

追问

为什么要加84 啊，84怎么算出来的啊

追答

同学你好，根据bond 这个reading中溢价债券的例子得到的，此时债券的couponrate是10%，市场利率8% 因此84=1051*8%得到的哈 而这里的利息收入，企业尚未收到这个利息收入的时候，意味着企业有权利找债务人要更多的钱，此时会导致资产的上升，因此加上84哈

追问

1.哦是不是后面固收的部分讲的内容， 稍微确认下，就是市场利率8，所以按市价应该拿84， 但是因为它发行时是超利率发行，所以超面值1000了， 那么每期应拿的84+原始卖价就是每期对应在balance sheet 上的价值？ 但是因为每期又多拿了，其实拿了100的coupon，所以要-100？ 2.为了能高清balance sheet 上怎么记， 确认下，假设只是一个平价发行的债券1000元， 资产+1000，现金-1000，然后每期1000+100-100=1000？ 怎么感觉哪里不对啊，平价发行的债券对于我买方来说不还是要多赚点的吗？ 怎么在balance sheet上体现出来？

追答

同学你好，债券的计量是在后面长期负债讲的，不是在固收讲的。。。。。。 第一个问题，你的理解没有问题 第二个问题，如果是平价发行的话，平价债券我们赚的就是每一期的coupon

追问

那不是在balance sheet左边记得是1000+100-100=1000不变吗？

追答

同学你好，对的呀，balance sheet左边债券部分的计量是不变的呀 变的是企业收到coupon100，收入上升，留存收益上升，同时cash上升100

追问

右边retained earning的+100体现到左边就是cash， 那么左边不就是记了2次+100吗？ 一次在债券asset里的1000+100-100 另一次在cash

追答

同学你好，债券的asset里面加回的100是企业应当确认的利息费用，和利润表中的interest income匹配平衡资产负债表 而减去的100是收到的coupon payment，相当于将一个投资资产换成cash，平衡资产负债表哈 记录两次的原因是一笔交易至少影响两个账户，因此根据复式记账法，本身这个100就是需要确认在两个账户的哈

追问

好像明白了，就是左边这个债券的asset，本身总价值不变1000， 然后它还在同时每期帮我再balance sheet上左边的cash增加数额， 这部分增加的由右边income statement收到的interest平衡，对了吗？

追答

同学你好，对的哈