一同学回答（1）
Sinny2022-05-08 07:18:43
Sinny同学你好，题目中表格给出的信息是默认第二年和第三年税率不变的情况下，DTA和DTL的数据
第二年到第三年DTA上升是由于当期有新增的暂时性差异形成了新的DTA，因此从第二年到第三年DTA是上升的哈
其次，即便第二年到第三年税率改变，由于当期新增的暂时性差异，DTA的数据也有可能是上升的哈，因为从第二年到第三年的变化，如果考虑税率变化，那么有两个变量，一个是税率下降会让DTA下降，第二是当期暂时性差异上升会导致DTA上升
那么最终DTA是上升还是下降，是需要看哪个变化占主导地位的哈
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那么这题的分析第一问，就不太理解了，说由于税率的下降会对哪个报表有利，税率下降，原则上会使DTA和DTL都下降，那为什么又结合表格去说了DTL下降更多，因此表现出的是净的DTL的下降，然后才分析的负债下降对于资产负债表是好事，净的DTL又会导致所得税费用的下降，对利润表也是好事，问题在于，为什么DTL下降更多，如果是要结合表格中的数据，表格不是假设从第2年到第三年税率不变得出的吗？
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同学你好，这道题目中问的是假设税率下降，那么都站在Year 3年底的这个时间点
税率下降，那么会导致第三年报表中报告的DTA和DTL的数值都下降
而由于DTL的绝对数值是大于DTA的绝对数值的，因此在第三年这个时间点上，Year 3的DTA和DTL会由于税率的下降，导致第三年报告的DTA和DTL的数值是下降的
由于DTL数值大于DTA的数值，因此DTL下降幅度比DTA的下降幅度大，因此企业的负债的比例是下降的，对于资产负债表看是变好的
同时对于利润表，income tax expense=tax payable+delta DTL-delta DTA
站在第三年的时间点，tax payable不变，DTA和DTL都下降，此时delta DTL的负值要比delta DTA负的数值更多，此时income tax expense下降
这里是站在第三年这个时间点上，变化前的数据和变化后的数据去进行对比的
比如说对于DTL，题目变化前的DTL是17606，假设税率从30%下降到25%，此时DTL从17606会下降到17606*25%/30%得到的数据进行对比，整体和第二年的DTA、DTL都没有任何关系哈（这里30%和25%都是自己假设的哈）
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