189****68902022-04-24 18:44:57
189****6890拿课上的案例来说，2001年的时候，会计和税务的关于可被征收税费的利润有一个差为100000，假如2001年的延续到2002年年中的税率为30%，**递延税假设是定到2002年年尾一起还清/交齐**，这样就达成了一开始描述中的DTL30000，到2002年年尾，除了本来要交的150000X25%=37500的税金，还有就是今年记账不同造成的DTA，（300000-150000）X25%= 37500。那么因为从2001年去年到今年年底出现了一个税率调整从30%到25%，那么去年的DTA要调整，那就是（30000/30%)X25%=25000原则上不就是应该一共要交： 37500+37500+25000=100000吗？为了计算今年新增的税费，用100000-30000=70000或100000-25000=75000怎样都不会变成77500吧？ 我就特别不能理解为什么要（100000+150000）X25%-30000这一步，用去年还欠着政府的DTA用今年调整后的税率重算以后，加上今年造成的DTA不就是一共要补齐的DTA了吗？
回答（1）
Sinny2022-04-25 11:47:45
Sinny同学你好，income tax expense计算的是根据权责发生制，企业当期真实发生的税费，因此你的计算是有问题的哦
首先，税法上计算出来的tax payable=150000*30%=45000，是企业当期税务局计算出来的，需要支付的税费，由于是计算企业2002年的收入需要给税务局交的税，因此应当用的是2002年的税率30%（25%是从2003年开始才可以用的哦）
除了税务局计算出来的过去一年企业营收应当交的税费之外，还有部分递延的税款，是根据权责发生需要确认在当期的利润表中的
而这部分由于只是当期增量的递延税，因此考量的是DTL和DTA的增量，DTL的增量需要加上（当期费用发生，但是尚未支付），DTA的增量需要减去（费用尚未发生，但是已经支付，并不是当期的费用）
课程中的例子产生的是DTL，根据你的计算，已经计算出期末的DTL数值是37500+25000=62500
但是这个62500中，期初DTL是30000，意味着之前年度已经确认了30000的费用在利润表中了，当期只需要确认从30000增加到62500的32500即可
因此企业利润表中确认的费用等于tax payable加上DTL的增量，即45000+32500=77500哈
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