139****98112022-04-18 10:13:06
139****9811想问下所得税费用=应付税费＋递延所得税负债的变化-递延所得税资产的变化，这个式子里，税费变化，那应付税费这项也会变小呀？？？这项变小，递延所得税负债变化也是变小，再减去一个变小的，总的结果怎么判断呢？
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Sinny2022-04-18 11:04:46
Sinny同学你好，由于企业的tax payable应付所得税是计算的企业过去一年的经营需要给税务局交的税费
因此tax payable的计算时候使用的法定税率依旧是过去一年应当使用的税率，因此tax payable计算使用的税率并没有发生改变
tax payable是不变的哈，因此整体只需要考虑DTA和DTL的变化量的影响哈
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不是很明白为啥应付税款用过去的税率，递延所得税用以后变化的税率？
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同学你好，举个例子，现在你站在2021年年底计算所得税费用，同时告诉你2022年1.1开始税率从30%下降到25%
那么tax payable计算的是你过去2021年一整年经营需要交的税，那么根据期间匹配原则，你2021年经营需要交的税，用的就是2021年的税率，也就是改变前的30%
但是对于DTA或者是DTL，是未来多交税或者未来少交税，那么既然是未来，站在2021年年底，未来至少就是在2022年
那么从2022年开始使用的税率是25%，因此由于DTA或者DTL导致的多交或者少交的税款就应该用2022年开始使用的税率，也就是变化后的税率
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