爱同学2022-04-03 16:53:26
爱同学请问下，从资产负债表的角度来看，若为负债类科目，怎么去定性理解，大于0，为DTL呢？
回答（1）
Sinny2022-04-03 22:40:42
Sinny同学你好，从资产负债表角度看，企业当期税法上多确认负债，会计上少确认负债
负债的定义是企业未来经济利益的流出，而会计上少确认负债，意味着企业未来经济利益的流出少，那么意味着企业未来的利润高，未来利润高，未来多交税，产生的是DTL哈
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感觉又晕啦…老师能麻烦给举个实操的例子嘛？定性理解的这种？
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同学你好，实务中liability部分关于tax base 大于asset base形成DTL的基本很少见到，因为常见的形成DTL的主要是关于折旧的部分
那么如果会计上确认的liability小于税法上确认的liability，那么税法上为了保证平衡，当期会确认对应的费用，此时税法上当期利润会变少，当期少交税，未来多交税，形成的是DTL哈
但是反过来负数形成DTA的是有的
比如企业的预收款项，提前收到这笔资金，会计上确认为负债，税法上直接确认收入，那么税法上当期会多交税
未来企业会计上确认收入的时候，是不需要再交税了的，因此形成的是DTA
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