HuangJingDe2022-04-01 15:56:21
HuangJingDe老师好，请问您红色划线部分的三个术语是什么意思？它们分别是如何调整CFO的
回答（1）
Sinny2022-04-01 17:03:31
Sinny同学你好，第一个是基于股权的 员工激励费用，也就是企业给员工的股权激励产生的费用
这笔费用由于是股权激励，并不产生现金流，但是这笔费用由于是企业的成本，在计算NI的时候被扣除掉了，属于non-cash expense，需要加回
而第二个是企业的tax payable应付所得税，应付所得税的变化量会影响企业的tax paid，当期如果tax payable上升，企业递延的应付所得税变多，此时企业的tax paid下降，会增加企业的CFO，而反之tax payable下降，企业当期多支付税款了，那么tax paid上升，企业CFO上升
第三个是retirement benefit，企业当期给员工的养老金资产，这部分资产上升，企业当期产生CFO流出，CFO下降，而这类资产下降，企业CFO流入，CFO上升
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老师好，就您的问题我想请教以下几个问题：
1、retirement benefit 与pension asset/liability有什么区别？
2、Liability 中的 Tax payable 是否这个公式 income tax expense = tax payable + delta DTL - delta DTA中的tax payable？
3、关于shared-based Compensation expense。给员工股权激励产生的费用来自于哪里？
4、发行股份激励员工的话，B/S和I/S是如何记账的？我能想到的就是发行股票那么Equity中的capital增加，其他的不知道怎么整
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同学你好，第一个问题，retirement benefit就是企业准备的养老金部分，如果体现为资产，就是pension asset，如果体现为负债，就是pension liability
第二个问题，对的，两个是相同含义哈
第三个问题，给员工股权激励，员工可以以约定的价格买入公司的股票，员工购买的时候会是低于市场价格的（因为只有约定价格低于市场价格，员工才会行权），而这个差价相当于就是企业给员工的股权激励的费用哈
第四个问题，企业给员工激励的时候，首先企业会有相关的负债确认（企业有义务在员工行权时给到员工对应的股票），其次，由于行权价和市场价有差异，这个差异会确认在企业的利润表中确认费用，从而降低企业的留存收益
如果员工行权，企业发行新股，会影响equity中capital以及additional paid in capital哈，同时企业会收到对应的现金
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针对员工股权激励，企业可以回购然后把股权给到员工，与不回购直接发行新的股份两种做法。后一种做法不需要消耗企业的现金，所以应该不用计费用？貌似没有什么成本
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同学你好，第二种做法也是有成本的哦
一般给到 员工的股权激励，给员工的股份的单价都是低于市场价值的
比如说股权激励约定是10元每股发行股份，但是股票价格市场上是15一股
那么现在企业给员工增发股票，相当于一股少收了员工5元，这少收的5元就是企业的成本哦
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