HuangJingDe2022-03-28 16:17:52
HuangJingDe老师好，请问 1、存货下面有个valuation allowance，存货的减值和回转都是通过这个来调整吗？也就是说回转的时候这个科目是负数，write down减值的时候是正数？ 2、Charges included in COGS for inventory write-downs 是什么意思？ 3、This does not match the change in the inventory valuation allowance because the valuation allowance is reduced to reflect the valuation allowance attached to items sold and increased for additional necessary write-downs. 这句话是什么意思？ 4、通常来说计算inventory的turnover就是用COGS/A.Inventory，这一题貌似还调整了COGS，比较复杂 应该是对valuation allowance如何调整COGS不理解导致，烦请老师帮忙解释一下。 辛苦老师
回答（1）
Sinny2022-03-28 18:26:33
Sinny同学你好，第一个问题，这里的valuation可以理解成就是一个存货减值准备的备抵账户，存货发生减值，这个账户的数值上升，减值回转，该科目数值下降，但是这个科目数值不可能为负，因为为负意味着存货的账面价值高于了原值，这个在会计准则中是不允许的
第二个问题，charges included in COGS……这个指的是COGS中包括的存货减值确认在利润表中的impairment loss的部分
第三个问题，这句话意思是说存货减值确认在valuation allowance的数值和利润表中确认的impairment loss的数值并不匹配，因为valuation allowance会因为减值的存货的出售而下降，并且随着新增的存货的减值的发生而上升
第四个问题，计算inventory turnover直接用COGS除以average inventory（net inventory）就可以了
但是这道题调整了存货减值的数据，因为题目说了是用G的假设，也就是假设减值没有发生的情况，因此这种情况下会将COGS包括的减值扣除掉，同时存货用了average gross inventory去进行计量就可以了哈
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1、存货发生减值的时候计入Inventory中valuation allowance科目，是否同时在I/S中确认Loss而不管货有没有卖出去。
2、100万的货减值50万，valuation allowance新增50万，同时I/S计入loss 50万，但因为有税的原因，NI回到Equity减少的是小于50万，貌似B/S无法平衡？
3、这个G为什么要假设没有发生减值的情况然后还要把减值部分扣掉，有什么实际意义吗？还是说是题目故意这样刁难考生
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同学你好，对一个问题，对的，企业确认valuation allowance的时候同时会确认impairment loss，和存货是否卖出无关
第二个问题，valuation allowance增加50万，导致存货降低50万，利润表中损失50万
而由于这50万的损失，企业的income tax expense会下降，从而导致NI下降没有50万那么多，假设NI下降40万，此时equity只下降40万
此时会产生DTA 10万，因为税法上是不认可减值的，因此资产负债表还是平衡的哈
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老师好。
1、这部分减值税法不认，不能抵扣税，税法比会计多交税，以后少交，形成的应该是10万的DTA而不是DTL吧？
2、突然懵圈了。貌似B/S进入I/S的都会经过一个税的调整，比如收入100万，后面交税，那么NI是少于100万的进入Equity也是小于100万，B/S两边又不平了，难道又是通过DTA来调节吗？这突然搞懵了
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同学你好，第一个问题，不好意思前面打错了，是产生的是DTA 10万，已经做了修改哈
这样的话资产端下降50万，上升10万，净下降是40万
同时留存收益下降也是40万，会计恒等式都是平衡的
第二个问题，资产负债表和利润表都会经过税的调整，利润表中确认费用，留存收益下降，而利润表中资产会下降
而企业当期产生利息费用，如果说这个会计上和税法上是相同的处理方式，那么此时企业由于税费的产生，企业交税，会通过现金的调整，或者未交税的时候通过tax payable的调整来确认
比如说企业销售存货，假设存货带来收入100万，存货成本80万，那么首先企业确认收入100万，现金上升100万，存货卖出，存货下降80万，COGS上升80万，企业税前利润是20万，资产端净上升20万，然后企业交税假设20%，那么交税4万，净利润上升16万，留存收益上升16万
如果这4万税款交了，企业现金会下降4万，会计恒等式平衡，如果说企业还没交，产生tax payable4万，负债+所有者权益依旧和资产平衡
如果说会计上和税法上产生了计量的差异，则是需要加入DTA和DTL的调节的哈
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