屈同学2021-12-13 23:45:31
屈同学课程中老师提到，所得税费用是公司根据会计准则编制报表中的科目，而应交所得税是税务局编制的税务报表中的科目，就是企业实实在在交的税。可是我们看到所得税费用和应交所得税这两个科目都是体现在企业最终的财务报表中的，所以请问实务中企业编制财务报表时是会从会计准则和税法两个角度出发去编制报表吗？即从会计准则出发计算出所得税费用的金额，再从税法出发计算应交所得税的金额吗？这样整张报表能平吗？谢谢。
回答（1）
最佳
Sinny2021-12-14 10:54:46
Sinny同学你好，实务当中企业只需要从会计的角度编制报表，税务报表是税务局进行编制的，并不是企业编制的哦
从会计角度出发，编制的报表是可以平衡的哈，否则资产负债表是无法成立的哦
- 评论（0）
- 追问（8）
- 追问
-
请问，既然实务当中企业只需要从会计的角度编制报表，那么所得税费用是企业计算出来的会计口径下应该交的税，在此基础上，企业根据税会差异再计算出DTA和DTL，进而计算出应交所得税科目的金额，最终形成企业的财务报表，这么理解对吗？谢谢。
请问，企业每年的汇算清缴报告是税务局出具的吗？汇算清缴报告中的数字是企业财务报表应交所得税科目的金额与当年最终实际向税务局缴纳的税款的差异吗？谢谢。
- 追答
-
同学你好，首先第一个问题，你的理解是对的
第二个问题，企业每年的汇算清缴报告类似我们自己个人所得税的汇算清缴类似，是企业申报，税务局确认得到的结果
而汇算清缴中的数字是企业当期应当向税务局缴纳的所得税的金额和实际已缴纳金额的差异哈
- 追问
-
请问，既然汇算清缴中的数字是企业当期应当向税务局缴纳的所得税的金额和实际已缴纳金额的差异，是不是相当于汇算清缴的数字必然等于企业财务报表income tax expense和income tax payable的差？也就是企业所有暂时性差异的汇总就是汇算清缴数？为何有时候会出现企业所有暂时性差异的汇总和汇算清缴数不相等的情况？谢谢。
- 追答
-
同学你好，不是的呀，企业汇算清缴的时候是按照根据税法规定进行计算的，计算出来的是tax payable，而tax payable当中一部分是当期已经付掉的，扣除掉之后就是需要补缴的，和会计上计算的income tax expense是没有关系的
拿类似的个人所得税举例子，个人所得税的汇算清缴中，在输入自己的收入之后，根据税法规定的相关抵扣项目扣除后，计算出来的就是全年自己需要缴纳的税额（企业所得税也是一样，但是会计上的做账和税法上不同，汇算清缴也不是按照会计的结果来的），扣除掉自己已缴纳的，得到的就是当期需要缴纳的金额
- 追问
-
请问：以下3小点的理解对吗：1）企业财务报表中的income tax expense和income tax payable分别表示企业当期应缴和实际已缴纳的税，这是由税会差异（暂时性差异）导致的？2）汇算清缴报告中的数字也是企业当期应当向税务局缴纳的所得税的金额和实际已缴纳金额的差异，但这个并非税会差异导致，而是仅站在税法角度上看企业当期应交和实际已缴纳的税？与会计准则无关？3）财务报表中的income tax payable与汇算清缴报告中的企业当期实际已缴纳的税金额应该一致？因为均是从税法角度出发计算得出的结果？
- 追答
-
同学你好，第一个问题，你的理解是不对的，income tax expense是根据会计上的处理方式计算出来的所得税费用，是会计上的结果，和当期应缴纳和实际缴纳的金额都没有关系。
而income tax payable也叫current tax expense，是当期根据税法上的计量方法计算出来的应纳所得税，也是当期应当缴纳的所得税金额，income tax expense和income tax payable两者之间的差异是由于税法和会计上产生的暂时性差异引起的
当期实际缴纳的所得税金额是tax paid，这个是企业实际缴纳的和税务局问你要的所得税之间的差异，和税会差异无关
- 追答
-
第二个问题，汇算清缴中的数字是税务局按照自己的计算出来的tax payable，这个和tax paid的差异和企业的税会差异无关，只是企业中间在预估税费的时候出现的差异导致的tax payable和tax paid的差异
- 追答
-
第三个问题，对的，财报中资产负债表中的tax payable这一项就是税务局当期计算出来的tax payable，两者一致
评论
0/1000
追答
0/1000
+上传图片