罗同学2021-07-22 01:14:07
罗同学1.之前的学习让我一直认为DTL/DTA是会计报表和税务报表中因为记账方式不同而出现的记账方法。如会计报表对研发采用费用化，税收报表采用资本化，最终形成DTA。我的理解是税务机关一次性征税，企业后期在做账的时候分次列支管理费用，这个行为本身和抵扣税收并无直接关系。不知道我的理解是否正确？ 2.根据本题老师的讲解，DTA可用于抵扣未来产生的所得税，那么这个抵扣是否可用于不同项目的抵扣？例如，R&D产生的DTA是否能抵扣后期与非研发相关的项目？实操中，相关DTA的抵扣是如何操作的？ 3. tax loss carry-forward是个什么科目？资产科目还是负债科目？它和DTA有什么联系？如果tax loss carry-forward和DTA是两个独立的科目，为什么本题中tax loss carry-forward延期就代表DTA的备抵账户金额会下降？
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Sinny2021-07-22 13:26:52
Sinny同学你好
首先关于你的第一个问题，你的理解是没有问题的
第二个问题，DTA的含义是未来企业可以少交税，但是这个抵扣必须是用于相同项目的
也就是只有产生这个暂时性差异的原因消失，这个DTA才会消失，因此研发产生的DTA是不能用于非研发部分的相关费用的。
实操当中其实就是会计上和税法上这一部分的差异下降的时候，比如最初研发费用会计上费用化一次性确认，税法上资本化分若干年确认
这个时候税法上直接确认这笔费用的扣除，那么暂时性差异下降，自然企业当期就是少交税了
第三个问题，tax loss carry forward并不是一个科目，而是描述产生DTA的一个原因，也就是税损结转
税损结转意味着之前年度的损失，之后年度是可以抵税的
这个tax loss carry forward的年限延长，意味着我可以享受抵税的年限由原先的三年变为五年
那么这部分损失被cover回来的可能越高，此时DTA用上的概率越高，DTA减值的金额就会下降
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