李泽瑞2021-06-11 10:09:33

同学你好，
企业是可能同时存在DTA&DTL,因为是由于不同原因导致的这里DTL是税法上的税基和会计上的账面价值不同导致的，DTA是企业出现亏损产生税损结转导致的。
不能同时产生DTA&DTL是对于同一个因素来说的，比如这里的税损结转只能导致DTA，不可能导致DTL。
这道题目不能DTA进行抵减是因为DTA抵减是对于之后年度来说的，不能当期产生就当期抵减。所以这里需要分开来看DTA和DTL的影响。

首先，在税率为30%的时候产生了DTA和DTL
第一，税基与设备账面价值之间的200000美元差额产生了应纳税暂时性差异，导致了60000美元（200000×30%）的递延所得税负债。
第二，税收损失结转200000美元导致递延所得税资产为60000美元（200000×30%）。

当税率从30%提高到35%，
此时，由于税率增加，DTL和DTA都将增加10000美元（200000×5%）。delta DTA与delta DTL互相抵消，income tax expense不变（income tax expense=tax payable+ΔDTL-ΔDTA），留存收益不变，所以权益equity不变。

这里要求的是L/E的比率，E不变，L由于递延所得税负债的增加而增加，所以L/E的比率将增加。

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