李泽瑞2021-06-02 11:10:26

同学你好，
这道题目是没办法一下就判断出资产是PP&E和investment property。根据题目给出的信息判断出是使用什么model的时候就可以对应出是哪种资产。
PP&E: 
美国准则下只有cost model（使用历史成本historical cost计量）
国际准则下cost model（使用历史成本historical cost计量） revaluation model（使用公允价值fair value计量）
历史成本法不能超过原值，只能向下估值。发生减值后美国准则自用的不能回转，出售的可以回转。国际准则下减值后可以回转但不超过原值.
使用revaluation model重估值模型，可以向上估值，大原则是gain计入OCI, loss计入NI，如果之前有相反的估值就先抵减原账户的记录，然后再记录，比如之前发生10 loss计入NI，然后发生15 gain先抵减之前的记录在NI的10 loss，之后的5 gain再计入OCI。

investment property：
美国准则下没有这个分类
国际准则下cost model（使用历史成本historical cost计量） revaluation model（使用公允价值fair value计量）
使用fair value model重估值模型，可以向上估值，gain/ loss都是计入NI。

然后这道题目先说的是使用fair value计量，那就排除了cost model。
下面需要判断的是使用fair value model和revaluation mdoel。
题目说先发生2 million的gain，然后1 million的loss直接计入了利润表影响NI，那就说明使用的是fair value model。
如果是revaluation model，需要先抵减之前计入OCI中的2 million 的gain。
然后由于使用fair value model那就只能是investment property。

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