李泽瑞2021-05-28 17:35:59

同学你好，
回转的前提不是发生减值。
这里DTA,DTL的回转产生的主要原因是暂时性差异的回转。只有当DTA大概率无法回转时才会计提减值，在美国准则下设立的valuation allowance作为备抵账户，用来递减DTA的，使得DTA可以用到，但计提了valuation allowance的部分之后不能再回转。国际准则下是没有valuation allowance直接递减DTA的值。 当DTL大概率无法回转时会将其计入equity中。
首先从本质来看DTA和DTL的产生是由于税法上和会计上规定不同产生的暂时性差异。这个暂时性差异是会回转的，当暂时性差异回转时，之前由于暂时性差异产生的DTA/DTL发生回转。

具体例子可以看下基础班讲义上的例子，会计上直线折旧，税法上加速折旧，第一年税法上多计费用，所以税法上第一年少交税，产生DTL。但是第三年开始税法上的折旧费用开始小于会计上的折旧费用，税法上开始多交税了，DTL开始回转。第三年当期ΔDTL<0，DTL变小，并且到第五年的时候最终DTL为0,全部回转了。

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