BY2021-05-18 17:12:58
BY这道题如果改成，在IFRS下，减值回转，是不是因为gain进入OCI，此时即使考虑税，也和CFO无关？
回答（1）
李泽瑞2021-05-18 18:22:46
李泽瑞同学你好，
不是的，减值的回转是需要计入利润表的。你说的gain计入OCI是在revaluation model下，对资产进行重估值，revaluation model中资产是不进行减值的。
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之前讲OCI有4加1项，IFRS下不是资产的减值回转计入OCI吗？为什么又说减值回转都是计入利润表？不是invest property的gain or loss都计入利润表，是invest property和其他PP&E的区别之一。然后最后一句revaluation model没有减值是什么意思？PP&E的价值计算不是cost model加revaluation model两个吗，revaluation model为什么没有减值？
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同学你好，
1. OCI 4加1项，是 IFRS下资产使用重估值法（revaluation model）将资产的重估值后超过原值部分的利得（gain）计入OCI。如果重估值后发生损失即低于原值的部分是计入利润表I/S下的。并且重估值发生回转的话，也是先抵扣之前的损失和利得后，超过原值的部分再进行相应的计入。比如一个资产原值是100w，第一年重估值后为96w，造成 4w loss计入I/S，第二年对设备重估值后为102w，这时候先在利润表回转之前的损失4w，然后超过原值的2w才会计入OCI。
2.减值一般都是对于资产使用历史成本法记量（cost model）来说的，即资产进行减值测试后，资产计算出的价值低于原值发生减值。因此减值回转的说法一般也是在历史成本法下的，对于历史成本法来说资产的价格的变动都是记录利润表，当然也包括减值回转。
3. investment property投资性房地产如果使用的是fair value model公允价值模型gain or loss计入利润表，如果投资性房地产使用的是cost model那它的计量是和普通PP&E一样。
4. revaluation model没有减值，是因为使用重估值法一般每年都会资产进行重估值，重估值后的价值就可以反应资产的公允价值了，所以不需要对资产再进行减值。PP&E计算对于同一种资产是cost model和revaluation model只能选其中一种对资产进行衡量，不能混用。
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