K2021-05-12 23:07:25
K老师好，我把之前问的Tax loss carry forward的问题再问下（2） 这题之前问过：如果企业发生亏损，taxable income为-100，未来法定税率和当前相同均为30%，资产负债表没有产生其他的DTA/DTL 1、pre-tax income为-200，资产负债表中产生DTA是多少？tax expense是多少？ 老师之前的回答是：deferred tax income =|-200-（-100）|×0.3=30；如果之前资产负债表没有产生其他的DTA/DTL ，DTA=30 这里就是 tax expense=tax payable+ΔDTA=-30+30=0 公式老师是否有写错？tax expense应该等于tax payable-ΔDTA才对吧，按照老师给的结果，资产负债表中DTA加30、tax payable减30，利润表中tax expense为0，资产负债表不平横的 2、pre-tax income为-50，资产负债表中产生DTA还是DTL？对应的值是多少？tax expense是多少？ 我是想知道，是当taxable income为负时就产生DTA，还是需同时满足taxable income大于pre-tax income才产生DTA？麻烦老师给一下DTA/DTL和tax expense的计算过程 3、pre-tax income为10，资产负债表中产生DTA还是DTL？对应的值是多少？ tax expense是多少？ 麻烦老师给一下DTA/DTL和tax expense的计算过程，谢谢 通过以上3问我是想知道当taxable income为负发生Tax loss carry forward时，DTA或DTL的判断及计算和一般taxable income为正时是否不同
回答（1）
Irene2021-05-13 16:06:20
Irene同学你好
通过以上3问我是想知道当taxable income为负发生Tax loss carry forward时，DTA或DTL的判断及计算和一般taxable income为正时是否不同。
这个问题，我这里进行一下统一回复。
第一，tax loss carry forward的确认是税法上的特殊要求，与普通的DTA的确认是不同的。
第二，普通的DTA和DTL的确认，你已经明白了，就是税法和会计上的暂时性差异产生的。
如果taxable income> pre-tax income，说明税法上利润高，现在多交税，以后少交税，产生DTA。
如果taxable income< pre-tax income，说明税法上利润低，现在少交税，以后多交税，产生DTL。
第三，tax loss carry forward主要看税法上的taxable loss，如果现在的taxable loss在税法上可以抵扣未来的利润，那么产生了未来少交税的好处，理论上应该确认DTA，这部分DTA与pre-tax income的大小没有直接关系。
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1、pre-tax income为-200，资产负债表中产生DTA是多少？tax expense是多少？
老师之前的回答是：deferred tax income =|-200-（-100）|×0.3=30；如果之前资产负债表没有产生其他的DTA/DTL ，DTA=30 这里就是 tax expense=tax payable+ΔDTA=-30+30=0
公式老师是否有写错？tax expense应该等于tax payable-ΔDTA才对吧，按照老师给的结果，资产负债表中DTA加30、tax payable减30，利润表中tax expense为0，资产负债表不平横的
这里之前的老师确实写反了，应该是：tax expense应该等于tax payable-ΔDTA才对
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2、pre-tax income为-50，资产负债表中产生DTA还是DTL？对应的值是多少？tax expense是多少？
3、pre-tax income为10，资产负债表中产生DTA还是DTL？对应的值是多少？ tax expense是多少？
这里pre-tax income是会计上的概念，单独的会计上确认的损失，是不会产生DTA或者DTL的，必须和税法上的taxable income进行比较才知道，只有会计和税法上有差异，才能计算DTA和ＤTL，才能计算tax expense，所以这里不能直接得出数值。
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