Irene2021-05-13 15:19:14

同学你好
这两个概念是税法和会计上的暂时性差异产生的，如果判断DTA还是ＤＴＬ是既可以站在税法角度，也可以站在会计角度。

但是由于差异产生的这两个资产与负债是站在会计角度确认，并且确认在会计的资产负债表上的。

DTA与DTL研究的是未来和税相关的好处与坏处
DTA：未来少交税的好处，对于公司有利，产生资产，但是现在多交税。
DTL：未来多交税的坏处，对于公司不利，产生负债，但是现在少交税。

会计上的恒等式：A=L+E永远要平衡。
所以
会计上多记资产，少记负债，整体资产敞口上升，要确认DTL与之平衡。
会计上多记负债，少记资产，整体负债敞口上升，要确认DTA与之平衡。

理解二：
会计上多记资产，资产属于未来利益流入，未来利益流入多，未来多交税，产生DTL。
会计上多记负债，负债属于未来利益流出，未来利益流出多，未来少交税，产生DTA。