K2021-05-12 00:02:48
K关于Tax loss carry forward想问老师： 1、如果taxable income为-100，未来法定税率和当前相同均为30% (1) pre-tax income为-200，资产负债表中产生DTA是多少？tax expense是多少？ (2) pre-tax income为-50，资产负债表中产生DTA是多少？tax expense是多少？ (3) pre-tax income为10，资产负债表中产生DTA是多少？tax expense是多少？ 2、Tax loss carry forward产生DTA的原因是否和一般情况不同，一般由于暂时性差异导致，而Tax loss carry forward是由于亏损导致？ 3、如果由于Tax loss carry forward产生了DTA，下一期中产生了暂时性差异，导致下一期的 (1) pre-tax income>taxable income，是产生DTL还是对DTA进行调整？ (2) pre-tax income<taxable income，是使DTA增加？ 4、在产生了DTA后，下一期的数据如下，假设未来法定税率为30% (1) pre-tax income=20，taxable income=-15，ΔDTA为多少？ (2) pre-tax income=-15，taxable income=-20，ΔDTA为多少？ 5、图中16题的C选项是否默认pre-tax income也是负的？如果为正的话，应该减值不会全减完吧？
回答（1）
李泽瑞2021-05-12 19:24:47
李泽瑞
1、如果taxable income为-100，未来法定税率和当前相同均为30%
(1) pre-tax income为-200，资产负债表中产生DTA是多少？tax expense是多少？
deferred tax income =|-200-（-100）|×0.3=30；如果之前资产负债表没有产生其他的DTA/DTL，DTA=30 这里就是 tax expense=tax payable+ΔDTA=-30+30=0
(2) pre-tax income为-50，资产负债表中产生DTA是多少？tax expense是多少？
计算方法同上
(3) pre-tax income为10，资产负债表中产生DTA是多少？tax expense是多少？
计算方法同上
2、Tax loss carry forward产生DTA的原因是否和一般情况不同，一般由于暂时性差异导致，而Tax loss carry forward是由于亏损导致？
对的可以这么理解。
3、如果由于Tax loss carry forward产生了DTA，下一期中产生了暂时性差异，导致下一期的
(1) pre-tax income>taxable income，是产生DTL还是对DTA进行调整？
产生DTL
(2) pre-tax income<taxable income，是使DTA增加？
使DTA增加
4、在产生了DTA后，下一期的数据如下，假设未来法定税率为30%
(1) pre-tax income=20，taxable income=-15，ΔDTA为多少？
ΔDTL=20-（-15）×0.3=10.5; DTA抵减10.5
(2) pre-tax income=-15，taxable income=-20，ΔDTA为多少？
ΔDTL=-20-（-15）×0.3=-1.5；DTA抵减1.5
5、图中16题的C选项是否默认pre-tax income也是负的？如果为正的话，应该减值不会全减完吧？
不需要默认pre-tax income是负的，pre-tax income我们这里只是预计税务上是taxable income为负，然后计提减值。
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对于第5问，我还是没明白，按照老师对于第4问的回答，即使taxable income为负，只要taxable income<pre-tax income，那么DTA就是可以抵税的，那为什么C选项仅凭taxable income为负就把DTA全部减值减掉呢？
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对于第4问，我举具体数字的原因是想问下老师，在产生了DTA之后，如果taxable income或(和)pre-tax income为负，那么ΔDTA、tax payable、tax expense的计算是否和一般为正时一样不变？
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同学你好，
1.对于第5问，我还是没明白，按照老师对于第4问的回答，即使taxable income为负，只要taxable income<pre-tax income，那么DTA就是可以抵税的，那为什么C选项仅凭taxable income为负就把DTA全部减值减掉呢？
第四题的DTA抵税，是在你之前的假设之前产生了DTA，并且没有计提valuation allowance的情况下进行计算的。这个假设其实是有问题的，如果你已经预计了下一年的taxable income为负，那么你DTA当年应该就进行减值。
因为公司未来用DTA去抵税的前提，是在税法上计算出来公司需要交税，如果taxable income为负，公司不需要交税，那DTA就用不到了需要减值。
2. 对于第4问，我举具体数字的原因是想问下老师，在产生了DTA之后，如果taxable income或(和)pre-tax income为负，那么ΔDTA、tax payable、tax expense的计算是否和一般为正时一样不变？
如果taxable income为负，那产生的就是tax loss forward，确认的方法和税法上和会计上暂时性差异产生的DTA是不一样的，具体可以看下一条的回答。
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