K2021-05-10 17:48:29
K关于DTA和DTL税率改变的问题想问下老师： 如果未来的法定税率不等于当前的法定税率，在计算DTA或DTL期末值的时候是需要将期初值/当前法定税率*未来法定税率来调整的，我想问下老师对期初值这样调整的原因是什么？ 例如：我要计算2021年5月的DTA期末值，未来法定税率（从6月起）和当前法定税率不等，那计算时就要对5月的DTA期初值调整，5月的DTA期初值就是4月DTA的期末值，但计算4月DTA期末值的时候用的未来法定税率就是现在5月的当期法定税率，然而变得是6月起的法定法定税率，5月当月的法定税率没有变，对4月末及5月初的DTA没有影响，那为什么在计算5月DTA期末值的时候还要对期初值来调整呢？
回答（1）
李泽瑞2021-05-10 18:38:21
李泽瑞同学你好，
因为递延所得税是未来进行使用的，DTA/DTL都是用在未来的多交税或少交税的，所以相比于现在的税率，未来的税率可以更好的反映DTA/DTL的值。
然后又因为income tax expense=income tax payable+ΔDTL-ΔDTA所以在计算income tax expense时我们需要期初值和期末值都进行新税率的调整，然后计算出ΔDTL/ΔDTA
公式的调整：DTA或DTL期末值的时候是需要将期初值/当前法定税率计算出的是期初的|carry value-tax base|的差额，然后乘以新的税率。就是新税率下的DTA/DTL的期初值。
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