tom2021-05-10 13:06:25
tom老师可以解释下这个题目想表达什么吗
回答（1）
李泽瑞2021-05-10 17:43:21
李泽瑞同学你好，
这道题首先判断下关于这个费用在税法上和会计上的处理导致的暂时性差异。在税法上直接费用化掉，会计上是资本化。税法上费用多，所以税法上现在少交税，未来多交税，产生DTL。
下一步是需要判断DTL的回转问题，如果确认未来可以回转就记为liability，未来无法回转就需要记为liability。这里说公司盈利能力强，发展可持续，所以可以证明这个DTL未来是可以回转的，记为liability。
最后在IFRS下DTA默认是non-current liability，所以不会影响current ratio。debt和liability不进行区分时可以近似替换使用，因此正确答案选C。
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1. 无法回转为什么会变成equity，是不是可以理解为企业不盈利 欠税务局的钱就可以不还了
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同学你好，
对的，无法回转就是意味着欠税务局的钱一直没有还，然后就把这部分钱看作税务局的出资记录在公司的equity下了。
这里有两种情况：
第一种就是当公司第一年盈利了产生了DTL, 但之后的若干年公司账面上都是产生了巨额亏损，不需要交税，DTL可以看作大概率不回转。
另一种情况，当企业是扩张型企业时，假设前一年DTL的产生是由于固定资产的折旧方法不同而产生的（会计上直线折旧，税法上加速折旧），在未来的时间内公司不但增加固定资产（采购新设备越来越多）会导致这个前一年的DTL无法转回，并且还造成了DTL的上升。因此虽然前一年少交税，但在可以预计的未来，这部分的税并不会被补上，造成DTL无法回转。
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