K2021-05-09 21:08:47
K关于DTA抵税想问下老师： 1、是不是只有由亏损所产生的DTA才能直接抵消未来的income tax payable，而盈利情况下由于taxable income大于EBT所产生的DTA不能直接抵消未来的income tax payable？ 2、如果认为DTA无法全部转回，就会计提减值，那么一般什么情况会认为DTA无法全部转回呢，以及怎么理解？ 3、如果认为未来盈利能力强，就会减少减值以释放出更多的DTA来抵税，如果第1问理解正确的话，这种情况是不是也是对亏损产生的DTA而言的？
回答（1）
李泽瑞2021-05-10 18:31:02
李泽瑞同学你好，
1、是不是只有由亏损所产生的DTA才能直接抵消未来的income tax payable，而盈利情况下由于taxable income大于EBT所产生的DTA不能直接抵消未来的income tax payable？
不是的，所以的DTA都可以的。
2、如果认为DTA无法全部转回，就会计提减值，那么一般什么情况会认为DTA无法全部转回呢，以及怎么理解？
无法全部转回就是未来盈利不足以全部使用掉DTA的时候，就会对DTA计提减值。比如公司DTA由100w，未来公司的盈利只有50w。
3、如果认为未来盈利能力强，就会减少减值以释放出更多的DTA来抵税，如果第1问理解正确的话，这种情况是不是也是对亏损产生的DTA而言的？
前半句话是对的，第一问理解有问题。
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谢谢老师，我再问一下：
1、在资产负债表中产生了DTA后，有两种情况会使之发生回转，一种是会计利润表EBT和税务利润表taxable income的差异，另一种是抵税；在资产负债表中产生了DTL后，会计利润表EBT和税务利润表taxable income的差异会使之发生回转，对吗？
2、由于暂时性差异本身就会回转消除，即使不减值，资产负债表上产生的DTA也因为暂时性差异的回转减为0，那为什么还会出现DTA抵税用不掉要减值的情况呢？抵税只是加快了DTA的降低呀（这个问题和上面的第1问和下面第4问的(3)都有关系，很想弄明白）
3、对于DTA，根据资产负债表算出来的期末值是抵税前的期末值吧？
4、对于图中的情景，假设暂时性差异产生DTA，未来税率保持不变，不考虑减值，以下理解是否正确：
(1) 1月末，在资产负债表中确认DTA 500
(2) 2月末，DTA的期末值为500-200(由于税前利润的差异)-300(用于抵税)=0，资产负债表tax payable记入900，利润表tax expense记入1400，资产负债表平衡
(3) 3月末，暂时性差异消除，资产负债表中DTA记入-300，这里想问老师：
a. 这步的记账是否正确？如果正确的话，DTA中就一直保留着-300吗？
b. 并不是资产负债表中DTA减为0了后续就不再记了，而是要看暂时性差异是否消除，如果没有消除，后续DTA的变化依旧要记入(例如例子中的3月)，是这样吗？
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同学你好，
1、在资产负债表中产生了DTA后，有两种情况会使之发生回转，一种是会计利润表EBT和税务利润表taxable income的差异，另一种是抵税；在资产负债表中产生了DTL后，会计利润表EBT和税务利润表taxable income的差异会使之发生回转，对吗？
DTA的回转就是抵税的过程，不需要拆开来看，是一个意思。 后半句是对的
2、由于暂时性差异本身就会回转消除，即使不减值，资产负债表上产生的DTA也因为暂时性差异的回转减为0，那为什么还会出现DTA抵税用不掉要减值的情况呢？抵税只是加快了DTA的降低呀（这个问题和上面的第1问和下面第4问的(3)都有关系，很想弄明白）
因为DTA产生之后不是一直都可以使用的，税务局可能会规定你的DTA产生起两年之内需要用掉，因此用不到就需要减值。
3、对于DTA，根据资产负债表算出来的期末值是抵税前的期末值吧？
也可以这么说，但本质抵税就是回转，所以资产负债表计算出DTA的期末存量值是考虑过当期回转后的值。
4、对于图中的情景，假设暂时性差异产生DTA，未来税率保持不变，不考虑减值，以下理解是否正确：
(1) 1月末，在资产负债表中确认DTA 500
(2) 2月末，DTA的期末值为500-200(由于税前利润的差异)-300(用于抵税)=0，资产负债表tax payable记入900，利润表tax expense记入1400，资产负债表平衡
(3) 3月末，暂时性差异消除，资产负债表中DTA记入-300，这里想问老师：
a. 这步的记账是否正确？如果正确的话，DTA中就一直保留着-300吗？
你这里的记账是不对的。
2月计算出的DTA=500-200=300，这里回转的200就是抵税的，不能再扣除300。
3月就算出的DTA=300-300=0，DTA回转了300
b. 并不是资产负债表中DTA减为0了后续就不再记了，而是要看暂时性差异是否消除，如果没有消除，后续DTA的变化依旧要记入(例如例子中的3月)，是这样吗？
你这个例子中暂时性差异已经回转掉了。对的，如果暂时性差异没有消除，后续DTA的变化依旧要记录。
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谢谢老师，
1、对于图中的例子，以2月为例，DTA抵税是否指：按照会计计算表tax expense要交税1400，但按税务利润表tax payable只要交税1200，因此tax payable相对于tax expense少交的200就是DTA抵掉了。这样的话，当期资产负债表中资产DTA减少200，负债tax payable增加1200，利润表中tax expense增加1400，资产负债表平衡
2、对于“如果认为企业未来盈利能力增长，可减少减值以释放更多DTA用于抵税”想问下老师：ΔDTA=-(EBT-taxable income)×未来法定税率，那么：如果未来盈利增长，则EBT增长，taxable income也增长，两者之差是不好判断的，那ΔDTA（为负）不一定减少，是怎么由盈利增长得出ΔDTA会减少的（即抵税更多）？想知道推导过程
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谢谢老师，
1、对于图中的例子，以2月为例，DTA抵税是否指：按照会计计算表tax expense要交税1400，但按税务利润表tax payable只要交税1200，因此tax payable相对于tax expense少交的200就是DTA抵掉了。这样的话，当期资产负债表中资产DTA减少200，负债tax payable增加1200，利润表中tax expense增加1400，资产负债表平衡
对的
2、对于“如果认为企业未来盈利能力增长，可减少减值以释放更多DTA用于抵税”想问下老师：ΔDTA=-(EBT-taxable income)×未来法定税率，那么：如果未来盈利增长，则EBT增长，taxable income也增长，两者之差是不好判断的，那ΔDTA（为负）不一定减少，是怎么由盈利增长得出ΔDTA会减少的（即抵税更多）？想知道推导过程
DTA减值减少是影响valuation allowance的，不会影响ΔDTA
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谢谢老师，
对于“如果认为企业未来盈利能力增长，可减少减值以释放更多DTA用于抵税”想问下老师：
ΔDTA=-(EBT-taxable income)×未来法定税率，那么：如果未来盈利增长，则EBT增长，taxable income也增长，两者之差是不好判断的，那ΔDTA（为负）不一定减少，是怎么由盈利增长得出ΔDTA会减少的（即抵税更多）？想知道推导过程
这里我明白DTA减值减少是影响valuation allowance的，不会影响ΔDTA
整个逻辑是：认为盈利增多-> 资产负债表中DTA会减少得更多（抵更多的税）->需要减少减值，我上面问题想问的是怎么由盈利增多推出DTA会减少得更多的（即ΔDTA更负）？
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同学你好，
这里逻辑应该是这样的站在现在预计未来公司盈利增加，valuation allowance备抵减少，DTA 减值变小。相比于之前的预计未来盈利降低而言，delta DTA的降低变小。
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