K2021-05-05 14:02:30
K对于存货中的LIFO Liquidation： 1、LIFO Liquidation是不是无论存货成本随时间上升还是下降，只要本期出售存货的数量大于新增存货的数量，就会发生？ 2、是LIFO Liquidation导致LIFO Reserve下降，还是LIFO Reserve下降导致LIFO Liquidation？ 3、如果是LIFO Reserve下降导致LIFO Liquidation，那么如何从delta(LIFO Reserve)<0推出LIFO Liquidation的？想知道具体的推导过程，自己没推出来 4、LIFO Reserve下降导致LIFO Liquidation，是一定会导致，还是可能导致？
回答（1）
李泽瑞2021-05-06 19:36:20
李泽瑞同学你好，
1、LIFO Liquidation是不是无论存货成本随时间上升还是下降，只要本期出售存货的数量大于新增存货的数量，就会发生？
一般都是在存货成本随时间上升才会发生LIFO liquidation， 公司为了降低LIFO下过高的COGS，选择买入较少的存货。
2、是LIFO Liquidation导致LIFO Reserve下降，还是LIFO Reserve下降导致LIFO Liquidation？
在价格上涨的前提下，LIFO liquidation一般会导致LIFO Reserve下降，LIFO Reserve下降也可能会导致LIFO Liquidation。
3、如果是LIFO Reserve下降导致LIFO Liquidation，那么如何从delta(LIFO Reserve)<0推出LIFO Liquidation的？想知道具体的推导过程，自己没推出
LIFO reserve下降有可能导致LIFO liquidation发生。ΔLIFO Reserve<0说明COGS FIFO下是大于 COGS LIFO下的（COGS FIFO = COGS LIFO - Δ LIFO reserve) 正常情况下应该是LIFO下的 COGS大于FIFO下的，所以说明出现了LIFO liquidation。
4、LIFO Reserve下降导致LIFO Liquidation，是一定会导致，还是可能导致？
可能导致，LIFO Reserve下降有可能出现LIFO liquidation的情形。
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谢谢老师，有两个问题没搞清楚，麻烦老师详细解答一下：
1、对于“存货成本上升时，如果发生了LIFO Liquidation会使LIFO Reserve下降”：根据delta(LIFO Reserve)=COGS LIFO-COGS FIFO，那么存货成本上升时，不管有没有发生LIFO Liquidation，COGS LIFO-COGS FIFO都是大于0的，因此LIFO Reserve都是增加的，怎么会出现下降的情况呢？麻烦老师能不能举个具体带数字的例子
2、对于“如果LIFO Reserve下降，可能会导致LIFO Liquidation”：LIFO Reserve下降就能推出存货成本是下降的，根据老师上面的解答使用COGS来判断，这时COGS FIFO一定是大于COGS LIFO的，无论是否发生LIFO Liquidation，所以感觉LIFO Reserve下降和是否发生LIFO Liquidation无关。也请老师举个具体带数字的例子帮助我理解一下，谢谢
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同学你好，
1、在物价水平上涨的前提下，假如公司存货初始价值在LIFO下是（INV=$40×5 unit=200）；在FIFO下是（INV=$50×5 unit=250）LIFO reserve=250-200=50。今年公司想要减低COGS的成本出现了LIFO Liquidation，假设公司是知道今年inventory预计的用量是4个，于是本来要买5个存货现在只买了3个。
当公司以$60正常购买5个存货，卖出4个存货时：
LIFO下: COGS=4×$60=240, INV=$40×5+$60*1=260;
FIFO下：COGS=4×$50=200,INV=$50×1+60*5=350
LIFO reserve=INV FIFO- INV LIFO=350-260=90
当公司以$60只购买3个存货卖出4个存货时：
LIFO下: COGS=3×$60+1×$50=230, INV=$50×4=200;
FIFO下：COGS=4×$50=200,INV=$50×1+60*3=230
LIFO reserve=INV FIFO- INV LIFO=230-200=30
对比可以发现LIFO reserve下降（30小于50）。
2、这里LIFO reserve下降有两种可能一种是LIFO liquidation导致的，另一种就是物价水平下降导致的。比如上面的例子中出现了LIFO reserve，但是物价水平即存货成本并没有下降，而是由于LIFO liquidation导致的。
总结：如果LIFO reserve下降，一般就是两种可能出现LIFO liquidation或者物价水平下降，具体根据题目进行判断
出现LIFO liquidation，LIFO reserve大概率也是下降的，只有少数极端情况下LIFO reserve上升。
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谢谢老师，我再和老师确认一下：
1、尽管LIFO Liquidation主要在物价上升时发生，但在物价下降时，如果当期出售存货量大于新增存货量，也是会发生LIFO Liquidation的
2、在物价上升时，如果当期不发生LIFO Liquidation，则LIFO Reserve一定增加；如果当期发生LIFO Liquidation，LIFO Reserve大概率减少，但也有可能增加
3、LIFO Reserve减少可能由于以下三个原因造成：
(1) 物价上升时发生LIFO Liquidation
(2) 物价下降时发生LIFO Liquidation
(3) 物价下降但未发生LIFO Liquidation
总结起来就是由于发生LIFO Liquidation或者物价下降导致
上面老师提供的实际例子中，只买入三个但卖出四个时，LIFO下的存货期末值好像算得不对，应为40×4=160而不是50×4=200，因此期末的LIFO Reserve应为70大于期初的50，老师给的反而是发生LIFO Liquidation但LIFO Reserve增加的例子啦~如果改一下例子：买入$40×3个以及$50×5个后卖出5个，再买入$55×1个后卖出2个（此时发生LIFO Liquidation），那么这个例子下的LIFO Reserve就是减少的（为-5）
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4、在物价下降时，如果当期不发生LIFO Liquidation，则LIFO Reserve一定减少；如果当期发生LIFO Liquidation，LIFO Reserve也一定减少。因此物价下降时，无论是否发生LIFO Liquidation，LIFO Reserve都一定减少，不会增加
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1、尽管LIFO Liquidation主要在物价上升时发生，但在物价下降时，如果当期出售存货量大于新增存货量，也是会发生LIFO Liquidation的
对的，只不过一般物价上升时发生。
2、在物价上升时，如果当期不发生LIFO Liquidation，则LIFO Reserve一定增加；如果当期发生LIFO Liquidation，LIFO Reserve大概率减少，但也有可能增加
对的。
3、LIFO Reserve减少可能由于以下三个原因造成：
(1) 物价上升时发生LIFO Liquidation
(2) 物价下降时发生LIFO Liquidation
(3) 物价下降但未发生LIFO Liquidation
总结起来就是由于发生物价上涨LIFO Liquidation或者物价下降导致两种情况就好。
4、在物价下降时，如果当期不发生LIFO Liquidation，则LIFO Reserve一定减少；如果当期发生LIFO Liquidation，LIFO Reserve也一定减少。因此物价下降时，无论是否发生LIFO Liquidation，LIFO Reserve都一定减少，不会增加
是的。
关于例子这里确实有问题，感谢你的反馈。
例子可以修改为下图。
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