李泽瑞2021-03-25 15:00:45

同学你好，
一般来讲出现LIFO Liquidation，都会造成LIFO reserve的下降。只有就是极特殊的情况下，LIFO reserve可能出现没有下降，反而上升的情况,。这里不用过于纠结。一般LIFO Liquidation只会考察出现 LIFO reserve下降的情况
因为LIFO reserve是FIFO下存货的价值和LIFO下存货价值的差额。当LIFO Liquidation出现，公司减少了存货的购入或者增加了存货的卖出，这个差额也会相应的减少，相应的LIFO reserve出现下降。
可以看下面的例子：
在物价水平上涨的前提下，假如公司存货初始价值在LIFO下是（INV=$40×5 unit=200）；在FIFO下是（INV=$50×5 unit=250）。今年公司想要减低COGS的成本出现了LIFO Liquidation，假设公司是知道今年inventory预计的用量是4个，于是本来要买5个存货现在只买了3个。
当公司以$60正常购买5个存货，卖出4个存货时：
LIFO下: COGS=4×$60=240, INV=$40×5+$60*1=260;
FIFO下：COGS=4×$50=200,INV=$50×1+60*5=350
LIFO reserve=INV FIFO- INV LIFO=350-260=90
当公司以$60只购买3个存货卖出4个存货时：
LIFO下: COGS=3×$60+1×$50=230, INV=$50×4=200;
FIFO下：COGS=4×$50=200,INV=$50×1+60*3=230
LIFO reserve=INV FIFO- INV LIFO=230-200=30
对比可以发现LIFO reserve下降。
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