苗同学2021-03-24 21:53:14
苗同学发行债券也能用Fair Value option计价吗？对于债券的发行方来说，不是只能用历史成本法（Anmortized cost）计价吗？
回答（1）
李泽瑞2021-03-25 11:45:31
李泽瑞同学你好，
对于债券的发行方来说，债券的账面价值是通过有效利率（effective interest rate）债券发行时刻的市场利率计算得出的，也可以看作是摊余成本法(amortized cost)。
但是对于债券本身来说它会有一个市场价值随着市场利率变化而变化，债券市场价值的记量就是fair value option，采用的是计算时的市场利率。
债券的市场价值和账面价值对比，可以得出现在的债券的账面价值是被高估了还是低估了。
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老师您好，也就是说作为债券发行方也可以选择用fair value计价？如果市场利率上升，债券贬值，计入利润表Loss？
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同学你好，
你说的对，但需要注意的是债券发行方在记录bond的账面价值在资产负债表时，bond payable记录liability，只能使用摊余成本法。
当债券发行方要评估自己债券是否高估，低估时才使用fair value进行计价。只有当公司已经选择进行回购自己之前发行的债券时，账面价值和市场价值差额的损益才会记入利润表。
如果市场利率上升，债券的市场价值(MV)下降，所以公司的债券被高估了（MV<BV），当公司在有充足现金流的情况下有可能选择以低价买回自己的债券，这时候产生的gain计入I/S。
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