192****44722021-03-17 20:52:31
192****4472老师，“在国际准则下，重估所带来的价值增加，只有在逆转以前在损益表中确认的同一资产的重估减少时，才能确认为利润。“对此能否详细讲解下报表具体科目具体数额的变化，还是有些迷惑。比如：（假设之前损失500，重估值之后收益抵消损失，还多了200）I/S下revaluation asset增加500，抵消原先的-500，gain的部分计入B/S下的Equity下的OCI下的gain from revaluation asset科目，增加200？谢谢！
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李泽瑞2021-03-18 10:27:15
李泽瑞同学你好，
在国际准则下，重估可以回转之前的减值，但不能write-up向上增值超过其减值前的账面价值，也就是转回的额度必须小于或等于之前的减值损失。
比如买了一个账面价值为100w的资产，第二年发生价值，账面价值变到20w，减值损失（loss）计入利润表。然后第三年重估后价值增加10w，账面价值变动到90w，这10w价值的增加（gain）看作之前减值的回转计入利润表。但如果第三年重估后价值增加是30w，由于之前减值损失是20w，所以回转最多就是20w的gain 计入利润表。
你的例子中减值500w，重估后利益抵消损失后就结束了，因为回转不能超过之前的减值损失，所以不存在多出的200w。
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谢谢老师！您的描述是IFRS在cost model下的例子吗？我记得课上说IFRS在revaluation model下，可以回转到原值以上，一般什么情况使用revaluation model呢？
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同学你好，
这个例子是关于IFRS下减值回转的例子使用的是 cost model。
对于revaluation model（重估值模型）如果资产之前没有发生过向下的减值，重估以Fair value计价，资产增值的gain计入OCI中，如果之前出现了向下的减值，就需要先抵扣之前的损失，计入利润表，超出减值的部分再计入OCI中。你之前的例子对于revaluation model的理解是正确的。更加具体的例子可以看下图。
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