乐同学2020-11-24 20:50:39
乐同学Q107 income tax expense 的公式根据BASE法则为什么不是 income tax expense = △ tax payable ＋△DTL - △DTA 题目中为什么直接用2017年的期末数，而非差值 同样的问题也存在于用BASE法则计算其他几个项目的时候，不太理解这个期末数和变化数是怎么记，直接背公式感觉很容易错
回答（1）
Sinny2020-11-25 10:14:06
Sinny同学你好，这里tax payable指的是税务局报表中计算出来的当期的应付所得税，本身是一个利润表中的数值，因此本身是流量，不需要计算delta
而我们一般用delta值的都是资产负债表中数值，需要用期末减去期初计算当期的增量
但是如果是利润表中数值，那么本身是一个流量值，因此是不需要再计算delta从而得到变动值的哦
因此是否计算delta需要看这个数值的来源是哪张报表的哦，一般流量报表的数值就直接用当年的数值即可，而存量的资产负债表数值则需要计算delta
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tax payable 来自于I/S，流量值直接表示变动。 account payable 来自于B/S，用期末减期初表示变动 是这样吗？考试考的还有哪些 xxx payable 不是B/S 负债科目的吗？
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同学你好，没有了哦
主要就是tax payable这里会tricky一些，因为tax payable是会记录在企业的资产负债表中（会计上的）
但是他是通过税法上的利润表计算出来的，因此本质上是一个流量值，这里就特殊记忆一下哦
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复习CFO直接法一收四支的时候，发现公式表上写的是 cash taxes = -income tax expense +△ tax payable + △DTL - △ DTA
1. 这里tax payable 标注 △，是不是提醒我们是流量值，但这个数是税法利润表算出来的，而不是用Base法则算出来的，一般题目里是会直接告诉我taxes payable （current income tax expense）？
2. 是不是理解为：income tax expense （会计B/S表） = tax payable (current income tax expense) （税法I/S表）+ △DTL（会计B/S表） - △ DTA（会计表B/S表）这一步就是调整会计和税法下产生temporary difference，等号两边的差值就是我实际支付的cash taxes？
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截图如下
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同学你好，可以这么理解哦，不过不用过于纠结计算tax paid的时候的DTA和DTL哦
考试的时候通常不会在tax paid 这里涉及DTA和DTL哦
预祝明天的考试加油哦
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