倪同学2020-10-08 15:09:05
倪同学老师好！这道题的B选项还是有点不太理解，首先，valuation allowance是DTA的备抵账户，当DTA未来回转的可能性降低时，valuation allowance会增加。此题的B选项，税损回转，应该就是以前年度亏损可以抵税的意思，当以前年度亏损延长，不就是代表公司的盈利能力减弱，亏损加大吗？亏损变大就用不着DTA来抵税了呀，那valuation allowance不就应该increase吗？？
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Sinny2020-10-09 13:45:57
Sinny同学你好，你前面对于valuation allowance的理解是没有问题的
但是对于extention in tax loss carry forward period的理解是有问题的哦，税损结转的期限的延长，指的是之前年度亏损可以抵税的年限延长，原先必须在三年内弥补结转了的，而现在是在5年内
那么在企业盈利不变的情况下，原先由于前三年盈利不足而无法使用的DTA，原本需要结转valuation allowance，但是由于这个期限的延长，那么这部分DTA使用的概率是上升的，那么此时valuation allowance会下降哦
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老师，举个例子，比如一家公司在第一年末亏损了1000万，第二年末，第三年末，第四年末分别盈利100万、200万、200万。现在税损结转期限是3年，意味着第一年末的亏损可以抵消第二年末至第四年末的盈利总计500万，也就是第二年末至第四年末都不用交税。那么现在，税损结转期限延长至5年，那么假设公司第五年末盈利300万，在税损结转3年期限的条件下，第五年末的盈利300万没法用第一年末的亏损抵消，因此会使用到DTA，但是税损结转5年期限条件下，第一年末的亏损可以继续用来抵消第五年末的盈利，那此时站在第五年末的时点，DTA会继续失去使用的可能性，那么valuation allowance应该增加呀。老师我还是不清楚我这个税损结转的理解哪里有问题，如果可以的话，老师能不能举个更加具体一点的例子呢？上传图片更加直观一些，谢谢！
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同学你好，对于税损结转，举个很简单的例子，你第一年亏损了1000万，期限是三年，那么意味着企业如果三年内的盈利不足，无法使用这1000万的亏损减税，比如之后三年利润都是0，那么此时企业本身无需交税，这1000万的税损结转就没有用了，产生的DTA会产生减值
但是如果这个税损结转的时间延长至5年，那么企业前三年利润为0，第四年的利润为1500万，那么此时这个1000万的损失的抵税就可以使用上，DTA是不需要计提减值的，也就不需要计提valuation allowance了
因此这个tax loss carry forward的extension的延长会减少valuation allowance哦
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这个例子我懂了，我知道自己原先的理解哪里出问题了，谢谢老师！
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祝考试加油哦，可以帮忙点个赞哦
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