aa2020-09-28 14:45:25
aa4. According to IFRS, the deferred tax consequences of revaluing held-for-use equipment upward is reported on the balance sheet: A. as an asset. B. as a liability. C. in stockholders' equity.
回答（1）
Sinny2020-09-28 18:43:28
Sinny同学你好，因为如果是进行revaluation，那么revaluation gain记录在OCI当中，但是同时税法上暂时不认可这个收益，直到卖出
因此这里的递延所得税最开始的暂时性差异是确认在OCI，也就是所有者权益中的哦
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递延所得税最开始的暂时性差异这个不明白，指的是什么？
那之后呢？
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The revaluation gain is taken directly to equity without affecting either pretax incomeor taxes payable so balance sheet deferred tax liabilities are not affected.
Because the revaluation gain is taken directly to equity, the related future tax liability should be taken to equity as well. The adjustment is to reduce the amount of the gain added to revaluation surplus by the amount of the future tax liability on the revaluation gain.
能分步解释一下这段话嘛？
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同学你好，就是产生revaluation gain的时候，企业会计上确认这个利得在OCI，同时确认资产，但是税法上并不确认对应的资产的利得，产生的是暂时性差异
之后等到设备卖出的时候，税法上会确认对应利得，此时才会交对应的税费
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上面那句话的意思是
重估收益直接计入权益，不影响税前收入或应付税款，因此资产负债表递延所得税负债不受影响，也就是revaluation gain是计入OCI的意思
由于重估收益直接计入权益，相关的未来纳税义务也应计入权益。调整的目的是将加在重估价盈余上的利得额减去重估价利得的未来税负额。
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“相关的未来纳税义务也应计入权益”的意思是不产生DTL&DTA吗？只产生equity?
还是没懂：调整的目的是将加在重估价盈余上的利得额减去重估价利得的未来税负额。
能否把调整的分录写一下，不然无法理解。
整个过程到底产生DTL&DTA吗？
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同学你好，这里会出现税费的递延，但是并不产生DTA或者DTL，而是在equity部分进行调整
在产生revaluation gain的时候，会计上调增资产的同时，在OCI中记录revaluation gain
税法上并不做调整
而等到资产卖出时，税法上确认对应的利得，同时会计上在equity内部将这一部分的revaluation gain从OCI直接调整税之后计入在企业的留存收益中，并不产生任何的DTA或者DTL，是equity内部的调整哦
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如何理解“出现税费的递延，但是并不产生DTA或者DTL”？既然有税费的递延，那不是就有DTA或DTL吗？
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同学你好，出现DTA和DTL的本质原因是这部分收入或者费用进入了利润表，从而会计上和税法上计算的当期的税费出现差异，产生了DTA或者DTL
但是这里会计上是直接确认在OCIequity当中，而税法上直到卖出才会确认这部分的利得，因此本质上会计上和税法上并没有就这一部分的gain在利润表的记录上产生差异，因此不产生DTA或者DTL
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