万同学2020-09-15 22:57:45
万同学问下第一题，对于利润表而言：dtl的变化量减去dtl的变化量是负的，如果税率下降，这个负数会负得更少，那income tax expens会变大，对利润表有不利影响呀。请解释一下。
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Sinny2020-09-16 10:15:18
Sinny同学你好，这里并不需要考虑从第二年到第三年的变化情况
而是站在第三年的年末，单纯看如果税率降低，对于DTA的变化量和DTL的变化量谁的影响更大
比如说如果税率从30%下降到了25%（假定的），那么单纯税率的下降会导致DTA和DTL的下降，比如在老税率（30%）的情况下，DTA是17606，DTL是32639.
而税率下降之后，在新税率（例子中25%）下DTA和DTL会下降，带入新老税率调整的公式可以知道，税率下降之后，新的DTA和DTL变化为14672（17606*25%/30%）和27199（32639*25%/30%），可以发现DTA和DTL都下降了，而且DTL下降的更多，因此tax expense下降，利润表有力，同时由于负债下降的更多，因此债务变少，资产负债表也受益
这里由于税率下降是在题目当中的假定，而不是题目给出的背景信息，因此题干当中的DTA和DTL是基于税率并没有改变，DTA和DTL在第三年的变化都是由于当期变化的暂时性差异而产生的，并非税率变化，因此背景信息当中产生的DTA的上升并不影响分析DTA部分分析税率变化对于DTA的影响
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还是不太明白为什么不需要考虑第2年到第三年到变化情况，不是利润表上的income tax expense=tax payable+dtl变化-dta变化 吗？那我应该是考虑对dtl变化值的影响以及对dtl变化值的影响呀？
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同学你好，因为题目问的是如果税率下降，对于income tax expense的影响
而不是如果税率第二年到第三年产生了变化，income tax expense如何变化
第二种问法是需要考虑delta DTA和delta DTL的整体变化，这里涉及到了税率的变化和第二年到第三年暂时性差异的变化引起的DTA和DTL的变化情况。
但是这道题目的问法是如果税率变化，对于income tax expense的影响是怎么样的，那么就需要站在同一个时间点，去看税率变化对于income tax expense的影响哦
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