aa2020-08-31 20:04:05
aa请问为什么impairment loss在I/S中以COGS体现？ 谢谢
回答（1）
Vicky2020-09-01 09:13:04
Vicky同学你好，
inventory 的impairment loss这里比较特殊，CFA的处理是都结转到COGS中作为销货的成本。
实际会计处理上，也可以把它作为impairment loss记在I/S中。
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那如何理解：If cost exceeds market, the inventory is written down to market on the balance sheet.
The decrease in value is recognized in the income statement by increasing COGS for relatively small changes in value or
by recording the loss from the inventory write-down separately for a relatively large change in value.
它说 相对small changes是记在COGS，相对large changes是记在loss。如何区分大和小？记在loss又是什么意思？
谢谢
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同学你好，
在原版书中没有进行减值大小的区分，
Any write-down to market value or net realisable value reduces the value of the inventory, and the loss in value (expense) is generally reflected in the income statement in cost of goods sold.
对于any write down都是结转到cogs中的。
notes这里就是我上面说的有两种记账方式，小的金额结转到cogs，大的金额需要在I/S中单列为impairment loss。但是CFA对于区分大小并没有说明。
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那我们做题时是转为COGS还是impairment loss呢？ 也没说怎么区分
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同学你好，
不需要区分，两次的回答中都明确说了CFA的处理都是结转到COGS中。
所以做题时都是转到cogs中的。
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原版书课后题43题
inventory write down是使cogs增加，为什么在答案中是减13，而不是加13？
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同学你好，
这里是因为表格里a告诉我们减值已经包含在cogs中，aCharges included in cost of goods sold for inventory write-downs*，那么你的理解正确，cogs升高了。
但是题干里groff又说，当 adjust figures to assume no valuation allowance（指减值） is recognized by any company.因此这里需要扣除减值对COGS的影响，所以要减去。
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是这样理解吗：
COGS=3120已经包含由于inventory write down使COGS增加的13，又因为题目说要exclude valuation allowance，所以要再COGS中减去之前增加的13。
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同学你好，
是的，你的理解完全正确哦。
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