追问

这道题tax payable记录在了公司财报里

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追问

还有个问题没搞懂，1 这个tax expense和EBT的关系。tax expense×efficient tax rate=EBT，企业利润表用的这个税率是efficient tax rate而不是法定税率，是这个意思吗？2 永久性差异为什么会造成法定税率和有效税率不同

追答

是记在公司的财报里，是记在B/S里，利润表里没有哦。 EBT*effective tax rate=income tax expense 对的这里用的是有效税率。 因为永久性差异会造成会计和税法上的应纳税额不同，有效税率只考虑了暂时性差异，但是没有考虑永久性差异。

追问

这里有效税率和税务局的税率不同，可不可以理解为有些税公司可以不用交(比如补贴什么的)，所以导致公司的有效税率就低了。比如税率8%，但我一部分能免税，所以对我公司来说，有效税率可能就是5%，所以利润表不能用8%，只能用5%，否则账就不平了。

追答

这只是其中的一种，就是有一些收入或者费用会计上确认但是税法上不认可的，就会造成永久性差异。

追问

比如说tax credit，是会计上计多了还是税法上计多了。税法不都是乘官方的税率嘛。会计上乘的是有效税率。

追答

这个是指会计上确认的收入，但是税法上不计的收入（免税），所以是会计上多记。

追问

那就是此时会计上的有效税率会高于官方税率（官方税率会把税补给扣除）。还有个问题就是，暂时性偏差是不是也会导致一段时间的有效税率不等于官方税率，但回转之后就相等了。只有tax credit这种永久性差异才会导致有效税率和官方税率不同，往往是有效税率多记，官方税率少记，比如补贴这种。

追答

往往是有效税率多记，官方税率少记，比如补贴这种。 这句话说得不准确，税法上有可能少记收入，也有可能少记费用。所以有效税率和法定税率孰高孰低要看具体情况。