追问

老师您回答我没看懂....课上讲的是US GAAP下：AFS只能放债券，所有股票（长短期）要放到Trading里。IFRS下比较宽松，长短期股票或者债券放到FVTPL和FVTOCI里都可以，但是不能更改。感觉这部分老师讲的不一样，您能具体说一下嘛

追答

同学你好， 就是说现在美国准则和国际准则趋同。 主要是根据他们的计量方式划分，用Amortized cost (AC)计量的，只有债券， 美国准则下叫做HTM，国际准则下叫做Amortized cost (AC) 用Fair value through profit or loss (FVTPL)，在美国准则下，所有权益证券投资均按公允价值计量，未实现的持有损益在损益表中予以确认。也就是说所有的equity security都是FVTPL。 美国准则下的trading security和AFS都是debt。根据原版书，美国公认会计原则，指定为交易证券的债务证券也按公允价值计量，未实现的持有损益在损益表中予以确认。交易证券类别是指为了出售而获得的债务证券，而不是为了收取利息和本金而持有它。 美国公认会计准则（US GAAP）可供出售的投资类别，其中资产按公允价值计量，任何未实现的持有损益计入其他综合收益。然而，与国际财务报告准则不同，美国公认会计准则可供出售类别仅适用于债务证券，不允许投资于权益证券。

• 

追问

哦哦那我感觉我的理解是正确的。unrealized G/L我明白的，主要是equity的分类和之前一个答题老师的解释，跟我课上听得不一样。美国准则下，AFS只能债券了，trading变垃圾桶了，股票只能放trading了；国际准则下比较宽松，股票FVTPL和FVTOCI都可以，但不能变。这个理解没问题吧。

追问

也就是说，美国准则下Trading类金融资产，不再有90天内交易的限制，因为长期持有的Equity也要放入Trading了。所以这就是我之前那个疑问...既然trading不单单是短期资产了，为什么还算在CFO现金流里，CFO不是将短期投资才看做公司日常运营吗？

追答

同学你好， 你没有看清楚，美国准则下trading和AFS都是debt，所有的equity是放在FVTPL里面的哦。

追问

1. 老师我又听了下课，不看国际（FVTOCI和FVTPL分类我清楚，都可以放但不许撤回）。在US GAAP下，AFS只能放debt（非持有到期），Trading下可以放debt（非持有到期）和所有Equity。也就是说所有的股票在美国准则下，所有Equity只能放到trading里了。 2. 在CFO里存在Trading类资产，但如果是长期持有的股票和长期持有的债券（均超过90天），为什么还算在CFO里呢？

• 

追问

怎么可能美国准则下trading和AFS都是debt呢...那美国准则没地方放股票了。FVTPL是国际准则的概念呀，美国准则对应的是trading没有FVTPL

追答

同学你好， 请看原版书， US GAAP, debt securities designated as trading securities are also measured at fair value with unrealized holding gains or losses recognized in the income statement. The trading securities category pertains to a debt security that is acquired with the intent of selling it rather than holding it to collect the interest and principal payments. 美国公认会计准则，指定为交易证券的债务证券也按公允价值计量，损益表中确认了未实现的持有损益。！交易证券类别属于债务证券！，交易证券类别是指为了出售而获得的债务证券，而不是为了收取利息和本金而持有它。

追答

Under US GAAP, all investments in equity securities (other than investments giving rise to ownership positions that confer significant influence over the investee) are measured at fair value with unrealized holding gains or losses recognized in the income statement. 根据美国公认会计原则，所有权益证券投资（产生对被投资单位具有重大影响的所有权头寸的投资除外）均按公允价值计量，未实现的持有损益在损益表中予以确认。 所以说美国准则下所有的股票也是属于FVTPL，而trading和AFS都是债券。这也就是所说的美国准则与国际准则趋同

追问

老师我现在晕在，美国准则下有FVTPL？？？美国准则不就是HTM,Trading和AFS吗，咋还有FVTPL了？？那不是国际准则的吗？

追答

同学你好， 1.原版书这里的解释却是容易让人误解，总的来说就是你的理解是正确的。 2.trading 进 CFO并不是因为他的时间短，因为trading类的资产损益都是直接影响利润表的，所以说trading 类资产的买卖属于CFO。