Irene2020-06-30 22:44:21

同学你好。
第一题 为什么用DTA和Net DTL对比，而不是用DTA和DTL对比，或者Net DTA和Net DTL对比？这四个值又有什么区别，分别代表什么含义？分别会在什么情况下使用这个数据？
这里的几个问题，其实都是4个概念的问题。我这里跟你辨析一下。
1. DTA是公司总的DTA，但是DTA会发生减值，减值账户时valuation allowance（VA）
2. 此时，net DTA=DTA-VA，也就是DTA剔除减值后的余额，这是公司在未来真正可以享受到的节税好处。
3. DTL就是递延所得税负债的总价值，是公司未来多交税的坏处。
4. 在IFRS下，公司可以列报所有节税好处和节水坏处的净额。节水坏处是DTL，节税好处就是net DTA，所以是比较这两者。
当节税坏处DTL>节税好处net DTA时，整体递延所得税呈现负债的特征，所以可以列报net DTL=DTL-net DTA；
当节税坏处DTL<节税好处net DTA时，整体递延所得税呈现资产的特征没，所以可以列报net DTA=net DTA-DTL。