吴慧敏2020-04-01 21:52:19

先说结论：
会计base的税收＞税法base的税收，是DTL
会计base的税收＜税法base的税收，是DTA


最不会出错的记忆方法
Income tax expense=taxes payable+ΔDTL/-ΔDTA（ΔDTL和-ΔDTA不会存在，是或有的关系）
Income tax expense是会计base，taxes payable税收base（taxes payable也称current tax expense=taxable income×current tax rate）
Income tax expense（会计base的税收）＞taxes payable（税法base税收）时，得到的是ΔDTL，递延所得税负债。
Income tax expense（会计base的税收）＜taxes payable（税法base税收）时，得到的是ΔDTA，递延所得税资产。
这样就和前面的结论对上了，不会因为时间长了记岔了。

最后说说原因：
税法base代表实际交的税收，会计base代表应该交的税收，当应该交的税大于实际交的税，等于还有一部分税收没有交，未来需要补交，这部分就是负债。当应该交的税小于实际交的税，等于多交税了，多交的税可以未来抵税，所以这部分就是资产。