吴慧敏2020-03-14 15:10:21

13题你好像有点误解了，先解释一下概念
income tax expense=tax payable+ΔDTL-ΔDTA。
tax payable是资产负债表里根据会计准则计算出的应付税费。
递延所得税是因为会计口径的税收和税务口径的实际税收之间的暂时性差异所导致的。递延所得税资产代表税务口径的税大，税交的多，可以用来抵扣以后的税收。递延所得税负债代表税务口径的税小，税交的少，以后要把这部分缺口给补上。
因此当期的应付税费tax payable+补上之前少交的税ΔDTL-再抵扣之前多交的税ΔDTA，得到真正的income tax expense ，当期真正的税费。

另外DTA和DTL其实不会共存，这个公式也可以写成
tax payable+ΔDTL or tax payable-ΔDTA

题目里可以看到，tax payable=49992，ΔDTL=6868，因此当期的income tax expense=tax payable+ΔDTL=49992+6868=56860