Sinny2020-02-05 17:22:28

同学你好，
假设第一年企业由于亏损确认DTA 100万元，第二年企业盈利，会计上tax expense是50万元，税务上tax payable是60万元，对于第二年的会计处理是否为：DTA减少60万元（用于抵减应交的税），同时DTA增加10万元（第二年确认的DTA），DTA总共减少50万元，同时利润表里税费增加50万元，结转到资产负债表等式两边平衡，对吧？
你的这个逻辑是有问题的哦，首先先说一下你的具体逻辑上的问题
根据你之前的几个提问能够反应出来，你对DTA，DTL，tax payable和tax expense之间的会计处理的逻辑是有问题的，这里需要注意，我们首先在一期的期末会知道税务局帮我们计算出来的tax payable是多少
同时也知道了税务局报表和会计报表的差异，而根据这个差异，企业需要先判断出来当年需要确认的DTA和DTL在期末的时候具体是多少
得到期末的DTA或者DTL之后，才会去计算income tax expense
所得税费用tax expense=tax payable+delta DTL-delta DTA得到
其次，关于你问的具体题目，也是有问题的哦
因为税务局在计算tax payable的时候，就已经考虑了上次年度的亏损帮助抵税的情况，因此不存在说税务局有tax payable60万，再用DTA去抵扣（具体可以看一下tax 这个章节开篇关于DTL的例子，你会发现tax payable当中已经不动声色的考虑了未来多交税，不需要额外的做会计处理
因此DTA的部分也是这样的，企业报告出来的tax payable本身已经考虑了DTA未来少交税的情况哦
所以你的编出来的整个问题都是有问题的哦