Sinny2020-02-05 17:00:36

同学你好
1、对于tax loss carry forward，假设在税务报表上taxable income是-5000万，税率30%，那么：
（1）亏损的时候就直接确认DTA是1500万，而不用管利润表上tax expense的情况吗？（一般DTA都是要tax payable和tax expense比较确定差值的吧）
对的，直接记录DTA1500万就可以了，这里注意不是DTA要考虑tax payable和tax expense的比较确定差值哦，而是tax expense=tax payable+delta DTL-delta DTA，因此将所有的DTA和DTL根据产生的暂时性差异判断清楚并做了对应的会计处理之后，明确期初和期末的DTA和DTL之后才会去计算tax expense，而不是DTA是tax payable和tax expense比较确定的差值哦
（2）tax loss carry forward指的是亏损的5000万还是确认的1500万DTA？
tax loss carry forward指的是之前年度的损失之后可以抵税这个具体的过程，而不是指特定的数值，5000万是之前年度的损失，而由于tax loss carry forward这个过程的存在，会形成DTA1500万哦

2、DTA什么时候需要减值，老师能否讲一下呀？是不是指，对于由税务报表利润亏损所确认的DTA，如果在指定年限内没有抵扣完，那么年限到了之后就要把剩余的DTA减值减掉？
DTA的减值不是在DTA的使用年限到了之后发现DTA还没有使用完的时候才会去减值，而是企业会事先去对企业未来的盈利能力做预期，预期发现在DTA到期之前企业的盈利能力无法完全的抵扣对应的DTA，此时就会在企业的利润表上计提对应的减值损失。因此是产生预期的时候就会计提，而不是等到真正发生的时候。

3、假设2010年税务报表上taxable income亏损而确认DTA 1000万，并且2011年依旧亏损并确认DTA 500万，那么如果2012年实现盈利要交税1200万，应该先抵扣哪一年的DTA？
先抵扣的是第一年产生的DTA哦