K2020-02-04 22:41:37
K关于DTA和DTL有几个问题想问老师： 1、如果基于利润表计算，是不是根据暂时性差异发生的第一期的计算结果确定计入DTA还是DTL，假设第一期确认是DTA，之后的调整都在DTA中直至减为0对吧？ 2、如果基于资产负债表计算，是不是也是先根据第一期的利润表计算结果比较tax expense和tax payable确定是DTA还是DTL，假设第一期确认是DTA，之后可以根据|CV-TB|*税率计算每期期末DTA的累积值对吧？ 3、纪老师上课提到的口诀：税法上多记收入少记费用产生DTA，这其实就是分析利润表第一期的计算结果来确定是DTA还是DTL对吧？ 4、在资产负债表下计算DTA或者DTL的累积值，是不是一般都考固定资产折旧相关的情况？也就是说|CV-TB|*税率里账面净值一般都是指固定资产的吧？ 5、关于暂时性差异和DTA/DTL的关系，是不是会计报表和税务报表会存在暂时性差异（比如不同折旧方法下的折旧费用不同），从而产生了DTA/DTL？
回答（1）
Sinny2020-02-05 10:52:56
Sinny同学你好
1、如果基于利润表计算，是不是根据暂时性差异发生的第一期的计算结果确定计入DTA还是DTL，假设第一期确认是DTA，之后的调整都在DTA中直至减为0对吧？
你的理解是对的，但是前提条件是会计上和税法上只有这一个暂时性差异。如果产生暂时性差异的原因不同，则需要分开来进行对应的判断看产生的是DTA还是DTL，之后和这个暂时性差异有关的调整都在最初判断的账户的基础上进行对应的判断
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2、如果基于资产负债表计算，是不是也是先根据第一期的利润表计算结果比较tax expense和tax payable确定是DTA还是DTL，假设第一期确认是DTA，之后可以根据|CV-TB|*税率计算每期期末DTA的累积值对吧？
你的理解是没有问题的
3、纪老师上课提到的口诀：税法上多记收入少记费用产生DTA，这其实就是分析利润表第一期的计算结果来确定是DTA还是DTL对吧？
对的，你的理解是没有问题的
4、在资产负债表下计算DTA或者DTL的累积值，是不是一般都考固定资产折旧相关的情况？也就是说|CV-TB|*税率里账面净值一般都是指固定资产的吧？
通常考的是和折旧相关的，但是也会涉及到比如unearned revenue，无形资产的资本化费用化的一些问题是都会涉及到的
5、关于暂时性差异和DTA/DTL的关系，是不是会计报表和税务报表会存在暂时性差异（比如不同折旧方法下的折旧费用不同），从而产生了DTA/DTL？
对的，你的理解是没有问题的
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好的了解，谢谢老师，对于第一问的回答，老师的意思是不是说如果有多个暂时性差异会使tax expense和tax payable不同，那么对每个暂时性差异单独分析，比如暂时性差异1根据第一期的结果分析出来是DTA，那么后续和这个暂时性差异有关的都对最初确认的DTA调整；暂时性差异2根据第一期的结果分析出来是DTL，那么后续和这个暂时性差异有关的都对最初确认的DTL调整，对吧？
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同学你好，我的意思是tax payable和pretax income有差异，但是这个差异可能是多个原因产生的
一部分原因由于depreciation产生了DTL，一部分由于资本化和费用化的问题产生了DTA
那么这个时候两个不同的差异是需要分开来进行会计处理的
而不能单独的看到两者的差异就判断只有DTA或者是DTL
而后续年度由于折旧引起的DTL的回转记录在DTL的回转，而由于资本化费用化引起的回转记录在DTA的回转
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