K2020-01-30 15:09:58
K关于金融资产的记账想问下老师： 1、假设一个股票，账面上记的是200元，卖掉的价格是250元，那么利润表只记差价50元而不是250元吗？记在哪个科目下？（麻烦老师具体讲一下250元怎么记账）是金融资产比较特殊吗，但比如像存货的话都是卖了多少钱就在revenue记多少钱诶 2、对于交易性金融资产，假设股票买来的价格是100元，第一个月后价值上涨到200元，那么金融资产记账改为200元，利润表中investment gain增加100元；第二个月后，价值上涨到250元卖出，那么利润表中先取消investment gain增加的100元，同时金融资产减100元改为100元（把之前的浮盈清除），之后再在利润表的某个科目增加150元，同时资产负债表中金融资产减少剩余的100元，现金增加250元，利润表结转过来150元，这样资产负债表平衡，这样对吗？如果不对麻烦老师讲一下每一步应该怎么记以及在哪个科目下。 3、对于可供出售金融资产，同样假设股票买来的价格是100元，第一个月后价值上涨到200元，那么金融资产记账改为200元，OCI增加100元；第二个月后，价值上涨到250元卖出，那么是先OCI减100元，金融资产减100元改回至100元（把之前的浮盈清除），之后利润表中某个科目增加150元，同时资产负债表中金融资产将100元减掉，现金增加250元，利润表结转过来150元，这样资产负债表平衡，这样对吗？如果不对麻烦老师讲一下每一步应该怎么记以及在哪个科目下。
回答（1）
Sinny2020-01-31 12:23:08
Sinny同学你好
1、假设一个股票，账面上记的是200元，卖掉的价格是250元，那么利润表只记差价50元而不是250元吗？记在哪个科目下？（麻烦老师具体讲一下250元怎么记账）是金融资产比较特殊吗，但比如像存货的话都是卖了多少钱就在revenue记多少钱诶
对的，利润表当中只记录差价50，作为investment gain在利润表当中记录
收到的250，其中200是调减了这个股票类资产，因为这个股票已经不属于你了。其次，确认现金250，因为你收到了250的现金。资产类科目净上升50。第三，利润表中确认利得50，导致equity上升50，最终会计恒等式是平衡的
2、对于交易性金融资产，假设股票买来的价格是100元，第一个月后价值上涨到200元，那么金融资产记账改为200元，利润表中investment gain增加100元；第二个月后，价值上涨到250元卖出，那么利润表中先取消investment gain增加的100元，同时金融资产减100元改为100元（把之前的浮盈清除），之后再在利润表的某个科目增加150元，同时资产负债表中金融资产减少剩余的100元，现金增加250元，利润表结转过来150元，这样资产负债表平衡，这样对吗？如果不对麻烦老师讲一下每一步应该怎么记以及在哪个科目下。
第一个月您这边的确认是没有问题的，但是第二个月的时候的记录是有问题的。第二个月上升到250的时候，此时不需要从investment gain当中调减利得，只需要再次在investment gain当中记录增加的50就可以的，交易型金融工具所有的变化都是记录在investment gain当中的，没有其他账户的哦
3、对于可供出售金融资产，同样假设股票买来的价格是100元，第一个月后价值上涨到200元，那么金融资产记账改为200元，OCI增加100元；第二个月后，价值上涨到250元卖出，那么是先OCI减100元，金融资产减100元改回至100元（把之前的浮盈清除），之后利润表中某个科目增加150元，同时资产负债表中金融资产将100元减掉，现金增加250元，利润表结转过来150元，这样资产负债表平衡，这样对吗？如果不对麻烦老师讲一下每一步应该怎么记以及在哪个科目下。
如果是可供出售账户，你的理解是证券的，在利润表当中确认的科目是investment gain这个账户哦
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好的，谢谢老师！基本都理清楚了，顺着老师的回答有两个小问：
1、对于第二问中的交易性金融资产，实现或未实现的gain/loss都是记在investment gain/loss科目下对吧？这第二问的情况下，未实现的利得是100元，售出后已实现的利得是50元对吧？
2、对于第三问中的可供出售金融资产，未实现的利得是100元，但对于售出后已实现的利得是多少，用250和200比还是100比（因为金融资产的记账从200调回了100）？
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同学你好
1、对于第二问中的交易性金融资产，实现或未实现的gain/loss都是记在investment gain/loss科目下对吧？这第二问的情况下，未实现的利得是100元，售出后已实现的利得是50元对吧？
对的都记录在investment gain or loss下，在第二年之后，由于你已经将这个trading security都卖掉了，所有的利得都变成了已实现的利得，只不过会计上不需要做对应的处理而已，因为对于trading都记录在investment G/L下，而这个账户并没有区分realized还是unrealized
2、对于第三问中的可供出售金融资产，未实现的利得是100元，但对于售出后已实现的利得是多少，用250和200比还是100比（因为金融资产的记账从200调回了100）？
已实现的利得都是卖掉的价格和历史的成本比哦，就是250-100=150，记录在investment G/L的金额也是150，而OCI当中的unrealized gain or loss会做对应的调整的哦
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我再和老师确认下哦：
1、对于例子中的交易性金融资产，原来100元，第一个月后涨到200元，那么这时候的未实现利得是100元；第二个月后涨到250元时卖出，这时候的已实现利得是50还是150？
2、对于可供出售性金融资产，出售后算已实现的利得，是用售价减去最初的入账价格对吧？也就是250减去最初买来时的100元
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同学你好
1、对于例子中的交易性金融资产，原来100元，第一个月后涨到200元，那么这时候的未实现利得是100元；第二个月后涨到250元时卖出，这时候的已实现利得是50还是150？
第一个月的未实现利得为100，第二个月后的已实现利得为150，只不过第一个月的未实现利得和已实现利得在同一个账户，因此不需要做调整
2、对于可供出售性金融资产，出售后算已实现的利得，是用售价减去最初的入账价格对吧？也就是250减去最初买来时的100元
对的
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好的谢谢老师，因为我追问了之后APP里没有显示，我才另外开了个问题再问了一遍，不好意思哦。对于交易性和可供出售的金融资产，实现的利得都是拿售价减去最初买来的价格对吧？
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同学你好，你的理解是没问题的
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