追问

那么题目问的是如果我第三年的valuation allowance和第二年的一样，也就是我第三年的valuation allowance增加了115, 而valuation allowance是作为我DTA的减值准备记录的，也就是我资产扣减的增加，所以代表着我的interest expense的增加吗？

追问

老师，Valuation allowance的增加，就是公司资产中loss carry forward带来的DTA的减少，意味着公司预计当期可能无法达到足够高的利润，因此即提的DTA的减值准备，所以公司预计的税前利润会减少，公司资产也会减少，为什么同时interest expense 也会增加呢？这是我的问题，n我理解valuation allowance是公司对于未来利润情况预期的一个减值准备，那么只有公司预计利润的减值，valuation allowance才会增加，同时公司上交的税也应该是减少的，不是吗？ 麻烦老师解释一下。

追问

写错了，tax expense

追答

同学你好，valuation allowance指的是企业未来产生的DTA无法使用的时候，会计入到valuation allowance 因此valuation allowance的产生并不是因为tax loss carry forward，而是因为企业没有盈利 而这里由于DTA没有用到，无法抵扣对应的税费，因此tax expense上升对应的金额

追问

那请问，valuation allowance的产生的原因是因为企业当期没有盈利所导致的， 是否以为着企业的net earnings为负数，既然是负数，也就是以为着公司今年将不需要交税， 怎么还需要抵扣对应的税费呢？

追答

同学你好，不是企业一定没有盈利哦，而是盈利能力不行，DTA不能全部用上哦 如果是没有盈利的，DTA应该全部计入valuation allowance了哦

追问

老师，按照您的解释， 假如一家公司去年亏损了5000万， 税率在30%的情况下， 今年tax loss carryforward产生的dta为1500万， 如果公司今年只能盈利3000万， 因此只能产生tax expense 900万， 因此剩余600万将会作为valuation allowance记录在抵扣账户中， 也就是net earnings 下降， valuation allowance上升， tax expense 的900万依旧被账户内的dta抵扣掉了， 还是不能解释为什么tax expense 会上升， 抱歉， 这边有点绕， 麻烦老师再解释一下。 还有一个衍生的问题我想一起问一下， 比如一家公司今年亏损了5000万，如果税率是30%,公司今年需要记录一个tax loss carry forward作为DTA，也就是1500万的DTA作为资产，如果下一年依旧亏损1000万，我想问的是我DTA会累计增加吗？

追答

同学你好，我想您这边对valuation allowance的定义还是没有太理解哦 不是说我DTA下一年没有用上就一定不会用上 而是如果我预期未来这个DTA会用不上的时候会计提valuation allowance 你的例子当中如果这个tax loss carry for ward只能下一年抵税，那么下一年没用完就一定要记录valuation allowance，但是如果是三年之内能够用上就行，那么只要企业预期未来的收益能够保证用上就不用计提valuation allowance 但是如果预期三年内这么多DTA用不完，就需要计提用不上的DTA到valuation allowance当中

追答

其次，衍生出来的这个问题，DTA是会累计增加的，但是前提是不计提valuation allowance的情况下 如果计提valuation allowance，则不一定，要看你计提的valuation allowance是多少了

追问

老所，我的问题就是 即提valuation allowance的前提就是“企业认为预计几年内产生不了那么多tax expense，就用不完这么多的dta， 所以才要即提valuation allowance。” 认为我账户内的dta是够cover我的tax expense的， 也就是我理论上的tax expense是0， 所以为什么valuation allowance的增加会引起income tax expense的增加，为什么这道题是选c， 对不起， 还是不太明白这个结论。

追答

关于所得税费用一定是0，你的意思是不是我既然有DTA，那么而且计提了减值，所以下一年的所得税应该全部用dta可以抵扣掉？ 这个不一定的哦，因为dta他有使用的期间，也会有回转的确定时间，不是我现在有dta，第二年就一定是可以抵减企业的income tax expense的哦，要看是不是在dta的使用时间内，如果税法要求这个dta在第二年不能抵扣，必须到再下一年开始可以抵扣，这个时候企业的tax也不一定是0哦