frr07172017-10-03 12:55:55
frr0717HTM类的金融资产, 以Amortized Cost来计量. 网课说此处等同于历史成本, 账面上永远都是当初购买时候的价格. 以持有至到期的债券为例, 我的疑问是: 讲义上毕竟写的还是摊余成本来计量. 所以: 1). 摊余成本在计算的时候, 不是要涉及到计算当年的Interest Expense吗, 这里会涉及到市场利率. 如果市场利率改变了, 那账面上不是应该跟随改变? 2). 及时市场利率不改变, 摊余成本, 每年的outstanding balance也是改变的呀? 谢谢老师!
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Irene2017-10-09 10:15:17
Irene同学你好。
这里的账面价值指的就是像固定资产一样PP&E的科目。如果是固定资产的折旧的话是计入contra account: accumulated depreciation.
而HTM也是一样的。科目里面一直是初始入账价值，而有另外的Contra account去计折旧摊销等。
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您的意思是说, 无论是对于固定资产还是金融资产, 历史成本永远不变. 备抵账户去递减这些资产账户, 那么备抵账户也是资产负债表的一项?
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同学你好。正确。Contra account是个统称，包括accumulated depreciation、accumulated amortization、valuation allowance等各种账户。
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那么amortized cost 摊余成本, 就是指针对金融资产而言的那个永远不改变的最初入账价值?
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(接上一问)还是指, 类似于抵减了累计摊销之后的"NBV/CV"? 金融资产有类似于这个概念的名称吗?
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就叫NBV或者CV。比如持有至到期投资——成本，然后有一个Contra account导致HTM价值的减少。课程中说的账面数额指，持有至到期投资——成本，这个科目。而HTM的账面价值（CV）=持有至到期——成本减去Contra account的余额（持有至到期减值损失）
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嗯, 大致明白了. 再确认下哈: NBV/CV = 成本 - 累计减值损失. 式子中的: 1)成本: 就是历史成本; 2)累计减值损失, 例如累计折旧, 累计摊销等等. 这么理解对吗? 谢谢老师.
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3) 那 amortized cost 是指金融资产的 NBV/CV?
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1）成本理解正确。2）基本正确。要注意：持有至到期减值的损失并不是一个会计科目，只是一种叫法指：一些导致HTM减值的东西，例如累计摊销，impairment loss等。
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3）理解正确。对于HTM来说amortized cost=carrying value
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感谢老师, 全明白了~
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