Hunterofsmall2026-04-17 10:06:54
Hunterofsmall老师课上讲的时候用pre-tax income * tax rate=income tax expense，为什么这道题里不能直接用20x2年的pre tax income * tax rate求income tax expense
回答（1）
Simon2026-04-20 13:36:14
Simon因为题目有DTL，考察公式：Income tax expense=taxes payable+△DTL-△DTA
pre-tax income * tax rate=income tax expense，这里的tax rate是有效税率，不是法定税率
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想再问一下，对于effective tax rate，讲义上的公式是ETR=income tax expense/pre-tax income，但为什么这个例子里老师用的是150作为分子，income tax expense不应该是会计报表里的数吗，这里应该是180才对吧，但是要是180的话有效税率就跟法定税率相同了
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因为永久性差异，不产生DTA或DTL。此时，根据公式，Income tax expense=taxes payable+△DTL-△DTA，后两项没有，那么Income tax expense=taxes payable=150。
所以，虽然法定税率是30%，但是实际上tax expense=150，那么，可以反推出150/600=25%，有效税率是25%，相当于国债利息的免税收入，给企业降税了。
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