Simon2025-08-29 19:32:20

同学，上午好。

是从OCI转到retained earnings。这里的逻辑可以举例解释。

假设通过revaluation，PP&E增加了300，产生revaluation gain=300（OCI增加300）
因为PP&E增加300，所以新增暂时性差异=300，因为是多计资产，所以产生DTL=300×40%=120（假设税率=40%）。而因为OCI=300，其中有120是转到DTL的，所以OCI=180。（保证会计平衡，截图1）

然后，假设PP&E直线折旧20年，每年折旧率5%。所以第一年会产生15折旧费。然后，利润表，考虑到税，费用增加15，可以少交税15×40%=6，最终NI减少9（-15×（1-40%）=-9）。从NI结转至R/E，R/E减少9。

然后DTL这里，因为提了15折旧，暂时性差异减少15，所以DTL减少15×40%=6。而OCI也是和PP&E一样，也是按照20年来摊销，所以产生180/20=9的摊销费。

OCI减少9，就是从OCI里转出9到R/E中。最终的结果是R/E不变（截图2）。