吴同学2024-07-30 10:47:14
吴同学为什么永久性差异会导致有效税率改变呢？有效税率是会计上的概念，不是税法的概念，那么按理说不应该受到税法的影响呀。比如购买了国债，或者有其他credit，会计上该怎么确认怎么确认，有效税率为什么会变？
回答（2）
婷婷2024-07-30 11:26:50
婷婷同学你好，
会计准则是要根据税法调整的，
法律的优先级是高于准则的，
就好比说注会下边有一门专门的课需要学习税法，
税法一变会计的内容是要随着税法的变更而变更的。
比如替员工缴纳个人所得税，
税法假设起征点由五千变为一万，
会计准则可能不随着税法变更而变更吗？
如有疑问请追问，如无疑问请采纳~
祝顺利通过~
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基础和强化课老师举的例子都包括了罚款，说是会计上会记录费用，故会计口径计算出的税会低，但是实际纳税不考虑这笔费用，故实际交税多，老师说这就是永久性差异。按照这个逻辑，按照会计口径计算出的有效税率里还是确认了这笔费用啊，那有效税率怎么就受影响了呢？
按照您说的意思，就是会计记账的时候也考虑了税法，那这样就是会计和税法一致了，就没有差异了啊。
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同学你好，
永久性差异仅影响当期的有效税率，
并不影响后续的纳税额，
是一个时点概念。
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能否举个例子，比如公司购买了免税的国债，法定税率本来是30%，那么有效税率如何计算？会计如何记账？
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同学你好，
假设含30w息的应税收入是100w，
正常当期应交税费就是30w，但这部分息是免税的，
就多缴了9w的税，
实际有效税率就是21%，
企业按纳税所得计算出应缴所得税9w，
借记“所得税”账户，贷记“应交税费--应交所得税”账户;
实际上缴所得税时，
借记“应交税费--应交所得税”账户，贷记“银行存款”账户;
期末，应将“所得税”账户的借方余额转入“本年利润”账户，
结转后“所得税”账户应无余额。
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为什么有效税率是21%，您能否用课程里的相关术语，比如计算有效税率时，分子是income tax expense，分母是pretax income，如果是买了免税的国债，分子和分母会如何处理？
Simon2024-07-31 13:26:25
Simon同学，上午好。
1. tax expense=taxes payable+△DTL-△DTA，如果因为是永久性差异，不存在DTA或DTL，那么 tax expense=taxes payable
2. 举例见截图。这里30%是法定税率，会计上的EBT是600，乘以30%法定税率计算出180，这个180不是tax expense，没有实际含义。180就是用来和税法上的150（tax payable）比较的（本来是比较判断出是DTA或DTL，但因为是永久性差异，所以没有这一步，不用比较了）
tax expense=taxes payable+△DTL-△DTA，其中，taxes payable = 150，但因为是永久性差异，不存在DTA或DTL，所以 tax expense=150, 所以有效税率=tax expense/ EBT=150/600=25%
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